Wat is een kostenbasis?
Kostprijsbasis betekent de verkrijgingsprijs tegen kostprijs van een actief, inclusief de incidentele kosten, die wordt gebruikt om de belasting te berekenen die voortvloeit uit de winst of het verlies van een actief als gevolg van verschillen tussen de kostprijs en de huidige marktprijs.
Formule voor berekening van kostenbasis
De kostenbasis gevolgd door de boekhoudkundige standaard en de kostprijs van een actief omvatten over het algemeen de volgende kosten = aankoopprijs + installatiekosten, incidentele kosten in verband met de aankoop van een actief + rechten + vergoeding.
Voorbeeld van kostenbasisberekeningen
De kostenbasis kan anders worden bepaald onder de volgende rekenvoorbeelden.
# 1 - Aankoop van vaste activa
De kostenbasis wordt berekend door de aankoopprijs, installatiekosten, gemaakte kosten om een actief naar hun locatie en voorwaarden te brengen. X koopt bijvoorbeeld machines ter waarde van $ 10.000, commissie betaald van $ 200. Transportkosten zijn $ 100. De reparatiekosten zijn $ 100; installatiewerkkosten $ 100, invoerrechten en belastingen $ 50. De totale kosten van een vast activum bedragen
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Inventaris
De kostprijs wordt voor verschillende voorraadniveaus anders berekend, zoals Voor grondstoffen wordt de kostprijs berekend over de inkoopprijs van materialen. Voor afgewerkte voorraad worden de kosten berekend door grondstoffen en conversiekosten toe te voegen.
# 3 - Investering
- De langetermijninvestering wordt geboekt tegen kostprijs, en de kortetermijninvestering wordt geboekt tegen kostprijs of netto-opbrengstwaarde, indien deze lager is.
- Activa verworven door Gift, in deze situatie wordt de kostprijs van een actief berekend op basis van de reële waarde van het actief zoals voorgesteld in de boekhoudnorm, die relevant is voor inkomstenbelastingdoeleinden om de onroerende voorheffing van het actief te berekenen.
- Stel dat de reële waarde van het gebouw $ 200000 is, en het wordt overgemaakt als een geschenk waarvoor geen tegenprestatie geldt. Onroerende voorheffing is 10%.
- De onroerendgoedbelasting wordt berekend op basis van de reële waarde, dwz $ 200000 door de afdeling inkomstenbelasting, en het bedrag zal 10% van $ 200000 = $ 20.000 zijn.
Soorten kostenbasis
Er zijn drie soorten kostenbasismethoden die in de organisatie worden gevolgd.
# 1 - FIFO-methode
- Deze kostprijsmethode verwijst naar wanneer de voorraad wordt verkocht, dan hebben we een verkoop de eerste voorraad die is verworven, het staat bekend als de eerste in de eerste voorraad
- Stel dat X 10 aandelen kocht op 1 januari en opnieuw op 2 februari 20 aandelen. X heeft op 3 maart 5 aandelen verkocht. De organisatie beschouwt 5 aandelen die vanaf 1 januari zijn verkocht voor registratiedoeleinden. Deze methode wordt over het algemeen gevolgd in bederfelijke waren.
# 2 - LIFO-methode
Deze methode staat ook bekend als last in first out accounting, en laten we het bovenstaande voorbeeld bekijken onder deze methode, waarbij de organisatie 5 aandelen beschouwt die op 2 februari zijn verkocht.
# 3 - Gewogen gemiddelde kostenmethode
Deze methode legt de waarde van de voorraad vast op basis van gemiddelde kosten. Deze methode wordt over het algemeen gevolgd in onderlinge fondsen. Stel dat 4 eenheden gekocht zijn voor $ 10 en 6 eenheden gekocht voor $ 20.
De berekening is ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 eenheden + 6 eenheden = $ 16 gemiddelde kosten per eenheid.
Voordelen
- Kostenbasis belangrijk voor belastingdoeleinden. Er zijn bijvoorbeeld 100 aandelen gekocht voor elk $ 10, en de huidige marktprijs per aandeel is $ 50. Meerwaarden zijn 100 aandelen × ($ 50- $ 10) = $ 400
- De kostprijsmethode is gunstig voor financiële rapportagedoeleinden. Anders zou het moeilijk zijn om te registreren voor activa die vluchtig zijn. De marktprijs van het aandeel is bijvoorbeeld volatiel en verandert elke seconde als we de transactie beginnen te registreren op basis van de marktprijs, dan zou het moeilijk zijn om boeken bij te houden volgens een dergelijke verandering.
- Kostenbasis maakt onderscheid tussen welke kosten al dan niet bij de kosten moeten worden opgeteld. Volgens de boekhoudnorm wordt bijvoorbeeld vermeld welke uitgave zal worden opgenomen in de kosten van het actief.
- De heer X koopt een machine van $ 15.000 en betaalt installatie, makelaardij, invoerrechten en vergoedingen van in totaal $ 5000. Hij betaalt ook een aantal onkosten die geen verband houden met het actief van $ 500.
In dit geval bedragen de kosten van activa per kostenbasis $ 20.000 omdat deze verband houden met de aankoop van activa. Het bevat echter geen $ 500 aan de kosten van het activum omdat het geen verband houdt met het activum.
- Kostenbasis is essentieel om het belastingevenwicht in het hele land te behouden; anders zal de belasting op vermogenswinsten op korte termijn even hoog zijn als het tarief van de inkomstenbelasting, dat een lager belastingtarief heeft in vergelijking met de inkomstenbelastingtarieven.
- Onder de kostprijs blijft de prijs van de aandelen gelijk, zelfs als het aandeel wordt gesplitst, waardoor onnodige registratie wordt vermeden. X kocht bijvoorbeeld 100 aandelen voor $ 1000 @ 10 elk. Nu is het aandeel gesplitst in 50 aandelen. De initiële kosten van $ 1000 blijven hetzelfde, maar nu is de prijs voor elk aandeel $ 20 in plaats van $ 10 per aandeel.
Nadelen
- Een kostenbasis geeft niet de werkelijke prijs van het actief weer.
- Stel dat X een activum heeft gekocht van $ 10.000 en hetzelfde activum gekocht door Y voor $ 12.000
- Zoals we kunnen zien, zijn de kosten van hetzelfde activum verschillend voor X en Y voor registratiedoeleinden.
Beperkingen
- Het is een uitdaging voor een grote organisatie om elke aankoopdatum van een artikel vast te stellen en bij te houden welke voorraad is gekocht om te overwegen voor verkoop.
- Onder Kostenbasis kan de verkoopprijs van een aandeel van een organisatie de kostprijs voor een andere organisatie zijn.
- X verkocht bijvoorbeeld aandelen aan Y voor $ 1000, wat de kosten zijn voor Y. Het is echter de verkoopprijs voor X. Om deze reden kan worden vastgesteld wat de werkelijke kosten van een aandeel zijn.
Belangrijke punten
- Volgens de boekhoudnorm verandering in methode van
- De kostenbasis is een schattingswijziging; de juiste toelichting is vereist bij de toelichtingen bij de rekeningen.
- Elke winst of verlies als gevolg van een wijziging van de methode moet ten laste van de winst- en verliesrekening worden gebracht.
Conclusie
De methode van registratie van de basiskosten moet aan het begin van het boekjaar worden bepaald en moet consequent het hele jaar door volgen. Het bedrijf vereist het bijhouden van de juiste documentatie voor alle aankopen voor kwaliteits- en adequate controledoeleinden.
