Niet-gekwalificeerde aandelenoptie is die set van ESOPS waarbij de werknemer inkomstenbelasting moet betalen tegen het gewone tarief van de inkomstenbelasting over het verschil tussen de toekenningsprijs en de prijs waartegen de optie door de werknemer wordt uitgeoefend.
Wat zijn niet-gekwalificeerde aandelenopties?
Een niet-gekwalificeerde aandelenoptie is een soort aandelenoptie voor werknemers waarbij de werknemer gewone inkomstenbelasting betaalt over het verschil tussen de toekenningsprijs en de eerlijke marktprijs waartegen hij de optie uitoefent.
Belangrijkste elementen van niet-gekwalificeerde aandelenopties:
- # 1 - Toekenningsdatum - Het is de datum waarop de werknemer de optie krijgt om de aandelen te kopen.
- # 2 - Oefenprijs - Het is de prijs waartegen de werknemer de aandelen van het bedrijf kan kopen.
- # 3 - Vervaldatum - Het is de laatste datum om de optie uit te oefenen.
- # 4 - Clawback-bepaling - De clawback-bepaling: het recht om de aan de werknemer gegeven optie te annuleren.
- # 5 - Koopje of compensatie-element - Het verschil tussen de uitoefenprijs en de marktwaarde van de aandelen.
- # 6 - Inhouding - Het bedrijf is verplicht om een bepaald bedrag aan contanten in te houden. Het is voornamelijk bedoeld om de bronbelasting van de federale en staatsbelasting te dekken, evenals het aandeel van de werknemer in de loonbelasting.
Voorbeelden van niet-gekwalificeerde aandelenopties
Hieronder staan enkele voorbeelden van niet-gekwalificeerde aandelenopties.
Voorbeeld 1
AB Food is een in het VK gevestigd bedrijf dat is genoteerd aan de London Stock Exchange. Stel dat de aandelenkoers van het bedrijf $ 10 is. Het kent een NQSO toe tegen een uitoefenprijs van $ 10. De aandelenwaarde is $ 20 na een jaar.
Medewerkers hebben de volgende mogelijkheden:
- Oefening, verkoop onmiddellijk: verkoop de aandelen onmiddellijk voor $ 20. Ze krijgen $ 10 per aandeel als inkomen.
- Oefenen, langer dan een jaar vasthouden, verkopen: als ze het verkopen voor $ 25, is het koopje $ 10 (reële waarde - uitoefenprijs) en is het belastbaar wanneer het wordt uitgeoefend. Ze zullen een langetermijnwinst van $ 5 hebben (SP van $ 25-waarde op uitoefendatum $ 20).
- Oefening, houd korter dan 12 maanden vast en verkoop dan: hier wordt $ 5 winst een kortetermijnwinst.
- Werknemers kunnen een optie uitoefenen, zelfs als de waarde lager is dan de uitoefenprijs. Meestal gebeurt het wanneer er een kans is om de waarde in de toekomst te verhogen, maar de vervaldatum nadert.
Voorbeeld 2
De heer Bill is een werknemer van een in de VS gevestigd bedrijf genaamd Marvell Technology Group Ltd. Hij ontvangt opties op een aandeel dat actief wordt verhandeld op NASDAQ.
Hij kocht 1.000 aandelen van het bedrijf en kreeg de optie om aandelen te kopen. Het is alleen belastbaar als hij die opties daadwerkelijk uitoefent en later de aandelen verkoopt die hij heeft gekocht.
Er zijn vier scenario's -
1. Oefeningen houd dan vast
De oefening is 30 ste juni 2017. Bill gemaakt van de optie voor $ 20. De huidige prijs is $ 40. Het is nog niet verkocht. Er zijn in totaal 100 aandelen.
Het compensatie-element kan worden berekend als:
Verschil tussen de uitoefenprijs en de huidige prijs vermenigvuldigd met een aantal gekochte aandelen.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = $ 2.000.
Nu wordt dit compensatie-element ($ 2.000) door de werkgever opgenomen. De heer Bill wordt belast over het compensatie-element.
2. Oefent en verkoopt de aandelen dezelfde dag
De oefening datum en verkoopdag zijn dezelfde als 30 ste juni 2017. De uitoefenprijs bedraagt $ 20. De huidige marktprijs is $ 40 en is tevens de verkoopprijs. En $ 10 is een commissie die wordt betaald voor verkopen. Er zijn in totaal 100 aandelen.
Het compensatie-element is hetzelfde als $ 2.000, en de werkgever zal $ 2.000 aan inkomen opnemen.
Hij verkocht de aandelen direct nadat hij het had gekocht, de verkoop telt als korte termijn en $ 10 is een kapitaalverlies op korte termijn.
Hij verkocht de aandelen voor $ 4.490, die hij kocht voor slechts $ 2.500.
3 - Oefent en verkoopt ze binnen een jaar
De oefening is 30 ste juni 2017. De uitoefenprijs bedraagt $ 20.
De huidige marktprijs is $ 40. Hij verkoopt de aandelen vóór 30 ste juni 2018 op $ 50.
En $ 10 wordt betaald als commissie. Er zijn in totaal 100 aandelen.
Het koopje van $ 2.000 is belastbaar inkomen. De verkoop van aandelen wordt beschouwd als een transactie-deal op korte termijn omdat hij de aandelen minder dan een jaar bezat. De vermogenswinst op korte termijn is het verschil, dwz $ 490.
4. Oefeningen verkopen ze dan na meer dan een jaar
In dezelfde bovenstaande voorbeelden, als de aandelen na een jaar worden verkocht. De winst is een meerwaarde op de lange termijn.
Het koopje is $ 2.000. De winst op de aandelenverkoop is $ 490. Hij moet dus een marginaal bedrag aan belasting betalen over de meerwaarde.
Redenen om een niet-gekwalificeerde aandelenoptie te overwegen
- Het is een alternatieve vorm van compensatie voor werknemers, waardoor de contante compensatie wordt verminderd.
- Het moedigt loyaliteit aan het bedrijf aan.
- Voor kleinere en jongere bedrijven met beperkte middelen kunnen ze ook worden gebruikt als een rekruteringsinstrument om tekortkomingen in de aangeboden salarissen bij het aannemen van talent te compenseren.
- Het deelt de risico's en diversifieert het in een groeiend bedrijf.
- Het biedt meer compensatie wanneer een organisatie het zich niet kan veroorloven om salarissen te verhogen.
- Het erkent de bijdragen van sleutelmedewerkers.
- Het vermijdt de complexiteit van incentive-aandelenopties.
- Het geeft aandelenopties uit aan werknemers die niet in aanmerking komen voor ISO.
Redenen waarom niet-gekwalificeerde aandelenopties niet worden gebruikt
- Als de contante compensatie wordt geschrapt, kunnen onvoldoende contante salarissen een belemmering vormen voor het werven van geschikte werknemers.
- Het geeft geen speciale fiscale behandeling aan werknemers zoals ISO.
Verschil tussen niet-gekwalificeerde aandelenopties en incentive-aandelenopties
| Basis | Incentive aandelenopties | Niet-gekwalificeerde aandelenopties | ||
| Beschikbaarheid | Alleen beschikbaar voor medewerkers; | Het is beschikbaar voor medewerkers, consultants en adviseurs. | ||
| Belasting behandeling | Komt in aanmerking voor een speciale fiscale behandeling; | Het compensatie-element wordt behandeld als een gewoon inkomen in handen van de werknemer. | ||
| Voordeel voor werknemer | Meestal gezien als voordeliger voor de werknemer; | Het is niet voordelig voor de werknemer omdat het belastbaar is op basis van een bepaalde voorwaarde. | ||
| Voordeel voor werkgever | De werkgever geeft er niet de voorkeur aan. | Werkgevers geven er de voorkeur aan omdat de uitgevende instelling een belastingaftrek mag nemen die gelijk is aan het bedrag dat de ontvanger in zijn of haar inkomen moet opnemen. |
Conclusie
Niet-gekwalificeerde aandelenoptie is een manier om werknemers te belonen. Het geeft ook meer flexibiliteit om de bijdragen van niet-werknemers te erkennen. Het is een waardevol onderdeel van een compensatiepakket voor werknemers, vooral als de aandelen van het bedrijf de laatste tijd enorm zijn gestegen. Niet-gekwalificeerde aandelenopties zijn ook erg relevant voor de werkgever. Het bedrag van het compensatie-element is over het algemeen aftrekbaar als compensatiekost.
