Wat is reserve voor oninbare vorderingen (vergoeding)?
Reserve voor dubieuze debiteuren, ook bekend als de voorziening voor dubieuze rekeningen, is het bedrag van de voorziening die door het bedrijf is aangelegd tegen de vorderingen in de boekhouding van het bedrijf waarvoor het waarschijnlijker is dat het bedrijf het geld niet in toekomst.
Het is een rekening die de debiteuren in de boekhouding compenseert (vermindert).
De vuistregel van zaken is het genereren van winst. Afgezien van non-profitorganisaties die zich inzetten voor de verbetering van de samenleving, werken alle andere organisaties aan het behalen van winst door het verhogen van de inkomsten. Zoals we allemaal weten, worden inkomsten die door organisaties worden verdiend, niet contant verrekend op het moment van levering van goederen of voltooiing van de dienst. Er zit een tijdsvertraging tussen die we een kredietperiode noemen.
Zo houdt Great & Co. zich bezig met de fabricage van zware machines, die doorgaans meer dan $ 1,00.000 per stuk kosten. In dit geval zijn de betalingsvoorwaarden gedefinieerd volgens het bedrijfsbeleid als volgt:
- Het voorschot van 10% bij acceptatie van een bestelling.
- Vrijgave van 30% betaling bij voltooiing van 50% van de werkopdracht na certificering door de klant
- Vrijgave van 30% betaling bij aflevering van de machine in het magazijn van de klant
- Vrijgave van volledige en laatste betaling 30 dagen na levering
Zoals u wellicht heeft opgemerkt, zijn de betalingsvoorwaarden in het bovenstaande geval wat ingewikkeld. Laten we nu nog een voorbeeld nemen van Small & Co., dat zich bezighoudt met het leveren van lederen accessoires zoals portemonnees, riemen, enz. Het kredietbeleid van het bedrijf is dat alle betalingen binnen 45 minuten moeten worden betaald. dagen na levering van goederen aan de klant. In tegenstelling tot Great & Co. heeft Small & Co. duidelijke betalingsvoorwaarden.
Ongeacht hoe eenvoudig of complex het kredietbeleid of de betalingsvoorwaarden van een bedrijf zijn, er is ongetwijfeld een kredietrisico aan verbonden. Kredietrisico is niets anders dan het feit dat de klant het geld niet op de vervaldag betaalt. Er zijn geen twee gedachten over het feit dat dit tot verlies voor het bedrijf zou leiden. Om dit verlies te compenseren, houdt de onderneming een voorziening aan in haar boekhouding .
Waarom is een reserve voor oninbare vorderingen vereist?
Boekhouding heeft zijn eigen regels en principes die moeten worden nageleefd bij het bijhouden en bijwerken van boekhouding. Het fundamentele boekhoudprincipe is het Conservatism Principle of Accounting - dat aangeeft dat verliezen op zijn vroegst moeten worden verantwoord, terwijl winst pas moet worden verantwoord als er voldoende bewijs is dat de winst binnenkort zal worden opgebouwd.
Omdat er altijd een mogelijkheid is dat schulden slecht worden en klanten niet het volledige bedrag betalen, hebben we de neiging om een reserve aan te houden in de boekhouding voor toekomstige gebeurtenissen.
Voorbeeld van een slechte schuldreserve
Laten we, om te begrijpen dat het werkt, eerst de basisinvoer bekijken die we doorgeven voor het boeken van een kredietverkooptransactie in de boekhouding.
Small & Co. heeft een bestelling ontvangen van 500 leren portemonnees voor de verkoopprijs van $ 10 per stuk. Het heeft deze goederen met succes afgeleverd in het magazijn van de klant volgens de vooraf goedgekeurde handelsvoorwaarden. Het risico van de inventaris is op de klant overgegaan op het moment dat de klant de levering van goederen heeft geaccepteerd. Op dit moment passeren we de volgende journaalpost in de boeken:
| Debiteuren A / c…. Debiteren | $ 5000 |
| Aan verkoop A / c … krediet | $ 5000 |
Zoals we kunnen zien, zal Debiteurenadministratie altijd een debetsaldo in de boeken weergeven, terwijl verkopen als inkomsten worden overgeboekt naar de winst- en verliesrekening.
Nu, aangezien het doel van de reserve voor oninbare vorderingen is om de debiteuren te verrekenen, zal deze een creditsaldo hebben in de boekhouding. De journaalpost voor de reserve voor oninbare vorderingen is als volgt:
| Onkostenvergoeding A / c of aftrek voor oninbare vorderingen A / c…. Debiteren | $ 50 |
| Aan slechte schuldenreserve A / c … krediet | $ 50 |
De rekening voor oninbare schuldenreserve zal de debiteuren-A / c met $ 50 verlagen, en de netto-debiteuren die in de boekhouding moeten worden gepresenteerd, zullen $ 4950 bedragen (balans van het bedrijf).
Boekhouding van slechte schuldenreserve
Zoals u vast moet hebben opgemerkt, zijn er twee verschillende rekeningen gebruikt om het debet-effect te geven voor de bovenstaande journaalboeking voor reserveringen van oninbare vorderingen. Het is omdat er twee manieren zijn om rekening te houden met een oninbare schuldenlast:
- De directe afschrijvingsmethode voor oninbare vorderingen - Deze specifieke methode wordt gebruikt wanneer de organisatie de factuur kan achterhalen waarvoor de betaling niet zal worden ontvangen. Deze methode omvat het afschrijven van de inkomsten zelf en is mogelijk wanneer er een één-op-één correlatie is tussen de verkoop en de schuldenlast. Het is een agressieve methode en in dit geval wordt de volledige factuur teruggedraaid, wat ook leidt tot terugboeking van belastingen en andere wettelijke rechten die samen met de factuur zijn geboekt.
- De voorzieningsmethode - Dit is een minder agressieve methode om rekening te houden met de reserve voor oninbare vorderingen. In dit geval wordt een voorziening gevormd voor de oninbare vorderingen, die in de volgende boekhoudperiode kunnen worden afgeschreven, en wordt opnieuw een nieuwe voorziening gevormd. De meeste organisaties geven er de voorkeur aan om door te gaan met deze methode. Deze methode gaat hand in hand met het matchingconcept en het concept op transactiebasis.
Overeenkomende conceptopbrengsten die in een bepaalde periode worden geboekt, moeten worden gematcht met de kosten die zijn gemaakt om de opbrengsten te verdienen. Het betekent in feite dat uitgaven ook moeten worden opgenomen in dezelfde periode waarin de opbrengsten worden opgenomen. Door gebruik te maken van de provisiemethode, kunt u de voorziening voor oninbare vorderingen erkennen in de periode waarin de opbrengsten worden geboekt.
Het bovenstaande voordeel van de provisiemethode is het nadeel van de directe afschrijving van oninbare vorderingen. Er zal altijd een vertraging zijn wanneer de inkomsten worden geboekt en het bedrijf is er zeker van dat het bedrag niet zal worden ontvangen. Het past niet goed bij het matching-concept van boekhouding en wordt daarom ook niet geaccepteerd door de boekhoudnormen.
Technieken om de voorziening voor dubieuze debiteuren te schatten
Nadat u de betekenis van de reserve voor dubieuze debiteuren heeft begrepen, is de volgende belangrijke vraag hoe u het bedrag van de te boeken kosten voor de voorziening voor oninbare vorderingen kunt bepalen. Er zijn verschillende technieken beschikbaar om de voorziening voor oninbare vorderingen te schatten; enkele van de belangrijkste zijn echter:
# 1 - Historische gegevens
Historische gegevens bieden voldoende basis voor voorspellingen en schattingen. Trendanalyse kan worden uitgevoerd op historische gegevens, die kunnen worden gebruikt om de vereiste kosten voor oninbare vorderingen te schatten.
De volgende historische gegevens geven een overzicht van de schulden die in een bepaalde periode slecht worden als een percentage van de totale vorderingen die in die periode zijn geboekt.
| Bijzonderheden | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
| Vorderingen op 31 december van het betreffende jaar | $ 1,92.000 | $ 2,20.000 | $ 1,85.000 | $ 2,07.000 |
| Werkelijke oninbare kosten in het gegeven jaar | $ 3.500 | $ 4.100 | $ 3.600 | $ 4.050 |
| Percentage van feitelijke dubieuze debiteuren als percentage van de debiteuren | 1,82% | 1,86% | 1,95% | 1,96% |
Uit bovenstaande gegevens kan eenvoudig een trend worden bepaald. Het is duidelijk dat de werkelijke slechte schulden van het bedrijf jaar na jaar maar zeer gestaag toenemen. Er is in geen van de gegeven jaren een grote sprong. De trend is gezet in de afgelopen jaren. Het is meer dan duidelijk dat de werkelijke debiteurenlast voor het bedrijf ergens onder de 2% ligt, het bedrijf kan in het kalenderjaar 2017 voorzichtig 2% van de debiteuren opnemen als voorziening voor oninbare vorderingen.
Trendanalyse en historische gegevens geven doorgaans enig inzicht aan de besluitvormers van het bedrijf. Maar er kunnen gevallen zijn waarin geen trend kan worden ontwikkeld, of geen gegevens uit het verleden beschikbaar zijn of de beschikbare gegevens niet volledig / correct zijn. In deze gevallen kan het bedrijf kiezen voor andere technieken om de voorziening voor oninbare vorderingen te ramen.
# 2 - Pareto-analyse
Pareto-analyse is een statistische techniek die kan worden gebruikt om het bedrag van de voorziening voor oninbare vorderingen te schatten. Het Pareto-principe wordt beheerst door de 80-20-regel, wat betekent dat in het algemeen 80% van het voordeel wordt verkregen door slechts 20% van het werk te doen.
Als we dit principe toepassen op debiteuren, kunnen we zeggen dat in het algemeen 80% van de totale debiteuren die in de boekhouding worden gepresenteerd, 20% van het totale aantal klanten omvat. Met andere woorden, deze 20% van de klanten zijn terugkerende klanten en de belangrijkste klanten, die over het algemeen niet in gebreke zullen blijven als ze een regelmatige levering van goederen of diensten van het bedrijf willen. Voor het analyseren van dubieuze debiteuren kan het bedrijf zich concentreren op de resterende 80% van de klanten, die slechts 20% van de debiteuren van de balans uitmaken.
Er is geen perfecte methode, en een bedrijf kan voor de methode kiezen, rekening houdend met de geschiedenis, het concurrentievermogen op de markt, de branche-ervaring, enz. Een combinatie van de bovenstaande methoden kan ook worden gebruikt.
Provisiepercentage voor oninbare schulden
Het bedrag aan oninbare vorderingen dat een bedrijf kan maken, hangt over het algemeen af van de volgende factoren:
# 1 - Kredietbeleid van het bedrijf:
Het kredietbeleid van de onderneming wordt bepaald door de risicobereidheid van de onderneming als geheel. Als het bedrijf een risiconemer is, dan is het gebonden aan een liberaal kredietbeleid, bijvoorbeeld met gunstige betalingsvoorwaarden zoals 60 dagen krediet in plaats van het gebruikelijke 45 dagen krediet. Aan de andere kant zal een risicomijdend bedrijf een strikt kredietbeleid hebben, het kan bijvoorbeeld een grondige achtergrondcontrole van al zijn klanten vereisen alvorens een nieuwe bestelling van hen te accepteren.
Over het algemeen zijn bedrijven met een strikt kredietbeleid vatbaarder voor lagere kosten voor dubieuze debiteuren dan bedrijven die een beleid voeren om hun inkomsten te verhogen, ongeacht het feit aan wie ze de producten verkopen.
# 2 - Marktdynamiek:
De economische gezondheid van het bedrijf, de sector en het land is ook een bepalende factor voor het totale bedrag aan dubieuze debiteuren voor een bepaald bedrijf. Als een economie als geheel moeilijke tijden doormaakt (oorlog, economische depressie), zullen de oninbare schuldenlast in het land waar de goederen worden geleverd ongetwijfeld toenemen.
# 3 - Sector waartoe het bedrijf behoort:
De dubieuze debiteuren zijn ook afhankelijk van de sector waartoe het bedrijf behoort. Zo heeft de telecommunicatiesector zijn belangrijkste bron van inkomsten via zijn prepaidklanten, waar er geen omvang is van de oninbare vorderingen, aangezien het diensten alleen levert na ontvangst van geld. In deze sector hoeven bedrijven alleen rekening te houden met de aftrek van oninbare vorderingen voor hun postbetaalde klanten.
# 4 - Algemene analyse van de vorderingen van het bedrijf door ze in de volgende segmenten te plaatsen:
- Minder dan 90 dagen oud
- 91 dagen tot 180 dagen oud
- 181 dagen tot 1 jaar oud
- Meer dan een jaar oud maar minder dan 2 jaar oud
- Meer dan twee jaar oud
Het bedrijf kan verder in elke emmer inzoomen, vooral bij meer dan 180-jarigen, om de redenen voor de vertraging te achterhalen en eventuele geschillen te beslechten. Deze oefening zal het bedrijf een goed beeld geven van de schuldstructuur en de totale voorziening die het zou moeten aanhouden om de voorzienbare oninbare kosten te dekken. Aan de andere kant kan deze activiteit ook helpen bij het terugvorderen van sommige langlopende schulden door constante follow-up.
Hoe wordt de reserve voor oninbare vorderingen gebruikt om de boekhouding te manipuleren?
- Het is een goede techniek die kan worden gebruikt om de netto belastbare winst van het bedrijf te verlagen, waardoor de inkomstenbelasting wordt verminderd. Daarom zijn er strikte belastingregels die bedrijven zullen beletten gebruik te maken van de reserve voor oninbare vorderingen om belasting te besparen.
- Werkelijke oninbare kosten kunnen tot enorme verliezen leiden. Om een betere financiële positie te tonen, kunnen managers kiezen voor window dressing-technieken, die de totale oninbare kosten verminderen en eenvoudigweg de vorderingen laten zien. Het verhoogt niet alleen de vlottende activa van het bedrijf, maar vermindert ook de daadwerkelijke verliezen.
Om de bovenstaande situaties te vermijden, zullen de top-downbenadering van het management en het strikte beleid de toekomst van het bedrijf zeker stellen.
