Wat is geaccumuleerde afschrijving?
Gecumuleerde afschrijving is een geaggregeerde waarde van de afschrijvingskosten die zijn opgenomen voor een immaterieel actief op basis van de kostprijs, levensduur en bruikbaarheid die aan het actief zijn toegewezen bij het produceren van de eenheden, vaak gezien als de terugbetaling die het bedrijf zou moeten doen om het onderliggende immateriële actief te bezitten.
Geaccumuleerde afschrijvingen Formule
Geaccumuleerde afschrijving is een geaggregeerde waarde en kan daarom wiskundig worden uitgedrukt als:
Geaccumuleerde afschrijving = ∑ Geamortiseerde waarde van de activa per jaarVoorbeeld van geaccumuleerde afschrijving
Gecumuleerde afschrijvingen worden gebruikt om de waarde van immateriële activa te realiseren. Voorbeelden van dit soort activa zijn:
- Octrooien
- Exclusief contract
- Licentieovereenkomst
Een belangrijk punt om op te merken is dat deze waarden in waarde afnemen en uiteindelijk nul worden.
Beschouw het voorbeeld van een octrooi. Laten we eens kijken naar een groot farmaceutisch bedrijf, ABC Healthcare met hoofdkantoor in New York, de VS, dat een flink bedrag uitgeeft aan zijn onderzoeks- en ontwikkelingsafdeling en een baanbrekend medicijn bedenkt dat kan helpen bij een dodelijke ziekte zoals kanker. Deze doorbraak is het resultaat van jarenlang onderzoek door de R & D-afdeling.
Het bedrijf dient een patent in voor dit medicijn en heeft de exclusieve rechten voor de komende 10 jaar voor 12 miljoen dollar. Gedurende deze 7 jaar mogen andere bedrijven en concurrenten dit medicijn niet produceren, hoewel ze een partnerschap met ons bedrijf kunnen aangaan, maar alleen naar eigen goeddunken. Het octrooi loopt echter af en moet daarom in de financiële administratie worden gerealiseerd.
- Levensduur van het patent: 10 jaar
- Totale waarde: $ 12 miljoen
- Afschrijving per jaar: 12/10 = $ 1,2 miljoen
Laten we de cashflow voor deze uitgave ontwerpen, aangezien ABC-gezondheidszorg een lineair aflossingsmechanisme volgt.
| Jaar | Afschrijvingskosten | Gecumuleerde afschrijving |
| 2020 | 1.2 | 1.2 |
| 2021 | 1.2 | 2.4 |
| 2022 | 1.2 | 3.6 |
| 2023 | 1.2 | 4.8 |
| 2024 | 1.2 | 6 |
| 2025 | 1.2 | 7.2 |
| 2026 | 1.2 | 8,4 |
| 2027 | 1.2 | 9.6 |
| 2028 | 1.2 | 10.8 |
| 2029 | 1.2 | 12 |
Deze uitgave blijft tot 2029 op de balans staan en is volledig afgeschreven.
Raadpleeg het bovenstaande Excel-blad voor een gedetailleerde berekening.
Belangrijke aandachtspunten over geaccumuleerde afschrijving
- Vaak wordt geaccumuleerde afschrijving verward met afschrijving. Dat is echter niet het geval, aangezien het fundamentele fundamentele verschil tussen beide is dat afschrijving wordt gebruikt voor immateriële activa, terwijl afschrijving wordt gebruikt voor materiële activa. Hoewel de twee vrij gelijkaardig zijn in hoe ze worden verzameld en berekend.
- Afschrijvingsberekeningen hebben een direct effect op de financiële overzichten van het bedrijf, vooral op het bedrijfsresultaat. Daarom wordt het door de investeerders scherp in de gaten gehouden om de financiële gezondheid van het bedrijf te evalueren.
- Volgens de huidige richtlijnen voor boekhoudprincipes is het voor een bedrijf absoluut noodzakelijk om zijn immateriële activa ten minste één keer per jaar te evalueren volgens de huidige waardering en ze te registreren als geaccumuleerde afschrijving. Geadviseerd door GAAP (algemeen aanvaarde boekhoudprincipes), is het een van de manieren waarop het bedrijf zijn immateriële activa aanpast aan de reële waarde op de balans volgens de huidige marktwaarde.
- De geaccumuleerde afschrijving is vergelijkbaar met afschrijving, waarbij het enige verschil ontstaat op de activa waarop deze zijn toegepast. Beide boekhoudmethoden willen de waarde van activa die ze bezitten in de financiële overzichten van het bedrijf op een gestage en regelmatige manier verdisconteren, waarbij het minimale effect op zowel de korte als lange termijn winsten behouden blijft. Enerzijds is afschrijving een mechanisme om deze waarden voor materiële activa te realiseren, geaccumuleerde afschrijving anderzijds is het een mechanisme om deze waarden te realiseren voor immateriële activa zoals licentieovereenkomsten, patenten die eigendom zijn van het bedrijf, lijst met te noemen klanten een paar.
- De gecumuleerde afschrijving heeft een invloed op het nettoresultaat aangezien het de verworven ingehouden winsten verlaagt. Ter illustratie: een geamortiseerde waarde van $ 50 miljoen zal de herwaardering van ingehouden winsten met hetzelfde bedrag verlagen.
- Afschrijving trekt veel overeenkomsten met afschrijving. Een daarvan is hoe deze kunnen worden berekend en vastgelegd in de jaarrekening. Er kunnen drie verschillende methoden zijn waarmee de afschrijving kan worden berekend. Ongeacht de gebruikte methoden is het absoluut noodzakelijk om het nut van het immaterieel actief, de restwaarde en de impact ervan op de werkelijke productie- en distributiekosten te begrijpen.
- Lineaire methode : vergelijkbaar met de lineaire afschrijvingsmethode, worden de totale afschrijvingskosten berekend en gedeeld door de tijdshorizon. Het zorgt dus voor een geleidelijk en gelijkmatig verval van het immaterieel actief.
- Versnelde methode : deze methode volgt een gewogen gemiddelde benadering en biedt meer waarde in eerdere jaren en vermindert met elk voorbijgaand jaar. Dit is gebaseerd op het economische principe van de wet van afnemend marginaal nut, aangezien de gerealiseerde winsten elk jaar lager zijn dan vorig jaar.
- Productiemethode - Bij deze methode worden de kosten toegewezen in de verhouding waarin dit immaterieel actief behulpzaam was bij het produceren van de werkelijke eenheden.
- Vaak wordt de geaccumuleerde afschrijving als een afzonderlijke post op de balans gepresenteerd, zoals in de branche gebruikelijk is. Een andere manier om ernaar te kijken, kan zijn om het te realiseren als een tegenactiva.
Conclusie
Gecumuleerde afschrijving is een nuttig mechanisme om de waarde van immateriële activa en het nut dat ze voor het bedrijf bieden, te evalueren. Het punt om op te merken is echter dat niet alle immateriële activa kunnen worden afgeschreven. Denk aan octrooien en licentieovereenkomsten. Deze methoden helpen bij het evalueren van het concurrentievoordeel dat het bedrijf wint in vergelijking met zijn concurrenten en hoe het kan gebruiken om zijn financiële gegevens op een betere manier aan zijn aandeelhouders te presenteren.
Beschouw nu het geval van een ander immaterieel actief, Goodwill. Goodwill is, zoals we weten, een maatstaf voor de synergiecapaciteit die het bedrijf in de loop van de tijd heeft verworven als gevolg van acquisities. Daarom mag goodwill nooit worden afgeschreven, aangezien deze waarde altijd moet stijgen. In feite moet het, net als land, dat nooit wordt afgeschreven, eenmaal per jaar worden herzien om een beter en actueel beeld van het onderliggende actief te krijgen. Men zou het moeten zien als een onbepaalde levensduur en altijd een toegevoegde waarde voor de financiële gegevens van het bedrijf.
