Wat is een zakelijke transactie?
Arm's-length transactie betekent een transactie tussen twee ondernemingen, zodanig dat de partijen onafhankelijk handelen, en de tussen hen overeengekomen prijs (ook bekend als verrekenprijs) vrij is van enige invloed die mogelijk te wijten is aan de relatie tussen partijen die niet onafhankelijk zijn .
Met andere woorden, deze transactie is degene die tegen reële waarde wordt gedaan. Een transactie kan alleen tegen marktconforme voorwaarden plaatsvinden als de partijen bij het contract elkaar op geen enkele manier beïnvloeden. Als de partijen met elkaar verbonden zijn, of de ene partij de andere kan beïnvloeden, dan zijn de prijzen die worden bepaald niet gelijk aan de reële waarde, maar worden ze beïnvloed door de relatie die tussen de partijen bestaat.
Voorbeeld
Een bedrijf genaamd ABC Inc, USA, sloot een contract met zijn dochteronderneming ABC Inc, Nederland, voor de aankoop van grondstoffen. De prijs per kg grondstof werd vastgesteld op $ 10. Als ABC Inc USA de grondstof had gekocht van andere leveranciers die dezelfde grondstof in Nederland bevoorraden, zouden ze de grondstof hebben gekregen voor een prijs van $ 7 per kg.
Hier heeft ABC Inc, VS, geprobeerd zijn uitgaven te verhogen door bij een verbonden partij te kopen tegen een hogere prijs ($ 10) dan de eerlijke prijs ($ 7). Hiermee heeft zij getracht haar winst te verschuiven naar haar verbonden partij in Nederland (een fiscaal hemelland). Het motief is duidelijk om in de VS belasting te besparen en de winst naar Nederland te verschuiven, dat een belastingparadijs is.
De transactie tussen ABC Inc, USA, en ABC Inc., Nederland is niet marktconform. Als de tussen hen overeengekomen prijs binnen een redelijk bereik van $ 7 had gelegen, dan zou hij op een armlengte afstand zijn geweest.
Belang van een zakelijke transactie
De belangrijkste reden waarom transacties tussen verbonden partijen niet op afstand plaatsvinden, is hun motief om hun wereldwijde belastinguitgaven te minimaliseren. De oneerlijke prijsstelling kan leiden tot verlies van belastinginkomsten voor staten. Het gebeurt omdat de partijen bij de transactie de neiging zullen hebben om hun winsten te verschuiven naar staten met lagere belastingtarieven, door de prijzen op een gunstige manier vast te stellen.
In dat geval zal een multinationale onderneming een strategie bedenken om haar wereldwijde belastingdruk te verlagen door transacties tussen verbonden partijen tegen oneerlijke prijzen aan te moedigen. Om ervoor te zorgen dat de winsten eerlijk worden verdeeld door de multinationale ondernemingen, werd het concept van verrekenprijzen aangepast zodat de belastingautoriteiten van de respectieve staten een eerlijk deel van de belastinginkomsten krijgen.
Er wordt dus een marktconforme prijs aangenomen, die als basis voor de classificatie dient. De arm's-lengthprijs wordt op verschillende manieren vastgesteld volgens de verrekenprijsregels. Het weerspiegelt de reële waarde van de transactie.
Transactie op armlengte versus niet-armlengte
| Bijzonderheden | Transactie op armlengte | Transactie buiten de arm | ||
| Partijen bij transactie | Meestal niet-gerelateerde entiteiten | Gerelateerde entiteiten | ||
| Aard van de verrekenprijs | Eerlijke prijs | Beïnvloede prijs | ||
| Verschuiving van winsten | Het leidt niet tot een verschuiving van winst door een entiteit. | Het kan leiden tot verschuivingen van winsten door een entiteit. | ||
| Een verlies voor de belastingdienst | Het veroorzaakt geen verlies voor de belastingdienst. | Het veroorzaakt schade voor de belastingdienst. | ||
| Fiscale aanpassing | Er zal geen aanvullende belastingcorrectie plaatsvinden. | Na het maken van verrekenprijsaanpassingen moet belasting worden betaald. |
Conclusie
Zo zorgt de belastingdienst er wereldwijd voor dat alle belastingbetalers worden gescand die geen zakelijke transacties hebben verricht. Vervolgens wordt bepaald dat de belasting moet worden betaald door de belastingbetalers, rekening houdend met de reële waarde (bekend als arm's length-prijs) van de transactie met behulp van de meest geschikte methode. Dit plaatst zowel de verbonden als de niet-verbonden partijen op gelijke voet wat betreft belastingheffing en prijsstelling.
