Wat is kenmerksampling?
Attribuutbemonstering verwijst naar een statistische steekproeftool die door de auditors wordt gebruikt om de kenmerken van een bepaalde populatie te analyseren en te bepalen of de door het management geplaatste interne controles effectief werken of niet. Bij deze bemonstering wordt een bepaalde activiteit als monster gekozen en worden interne controles hiervoor getest.
Uitleg
Een audit is een tijdrovend proces en het is voor de auditors niet mogelijk om 100% transacties te testen. Om deze reden worden steekproefinstrumenten gebruikt door de auditors. Een voorbeeld van zo'n steekproefproces is attribuutsteekproeven waarbij de audit een bepaald controlegebied kiest en steekproeven toepast om de attributen van het controlegebied te controleren om er zeker van te zijn dat geplaatste controles efficiënt werken of niet. Zodra een proces is gekozen, wordt hetzelfde gecontroleerd op de nauwkeurigheid van interne controles.
Hoe werkt het?
Bij attribuutbemonstering wordt een item als testbasis gebruikt, en het doel is om te verifiëren of hetzelfde bepaalde kenmerken bezit of niet. Om hetzelfde te verifiëren, voert de auditor een test uit op een bepaald aantal records en bepaalt hij hoe vaak een bepaald kenmerk in de populatie voorkomt. De auditor bepaalt dus uit de geselecteerde populatie hoeveel records een fout bevatten. Dit geeft het percentage populatiefout. De auditors hebben ook van tevoren bepaald, de tolerantielimiet binnen met fouten is te negeren. Op basis van de tolerantielimiet beslist de auditor of het geselecteerde item de juiste interne beheersingsmaatregelen heeft of niet.
Zoals hierboven vermeld, is het doel om de effectiviteit van interne controles in een bedrijf te testen.
Voorbeelden van kenmerksampling
Stel dat, volgens de interne controles die door het management van het bedrijf zijn vastgesteld, de onkostenfacturen van meer dan $ 100 moeten worden ondersteund door een inkooporder. De auditor zal hier controleren of de facturen worden ondersteund door een inkooporder of niet, dwz inkooporder is het attribuut dat wordt getest door de order. De auditor selecteert 100 facturen als steekproef.
Nu, na verificatie, constateert de auditor dat vier facturen niet worden ondersteund door een inkooporder. In dit geval komt de populatiefout uit op 4%. Er zijn nog enkele andere details waarmee u rekening moet houden:
- Toelaatbaar foutenpercentage: 7%
- Bemonsteringsrisico: 2%
- Verwacht afwijkingspercentage: 5%
Nu, snelheid van bovenste deviatie = populatiefout + steekproefrisico = 4% + 2% = 6%
Hier is het steekproefrisico het risico dat de steekproef mogelijk niet de kenmerken van de totale populatie weerspiegelt. Het risico is in dit geval 2%. Dit betekent ook dat het betrouwbaarheidsniveau 98% is, aangezien de auditor van mening is dat van de 100 records twee records niet de kenmerken van de populatie weerspiegelen.
Snelheid van bovenste deviatie <toelaatbaar foutenpercentage.
Hier zal de auditor tevreden zijn, aangezien het percentage van de bovenste deviatie binnen het toelaatbare foutenpercentage van 7% valt.
Attribuut bemonsteringstabel
| Bijzonderheden | Waarden | |
| Betrouwbaarheidsniveau | 98% | |
| In het bovenstaande voorbeeld is de auditor van mening dat het steekproefrisico 2% is. Het betrouwbaarheidsniveau is dus 98% (100% -2%). | ||
| Verwacht afwijkingspercentage | 5% | |
| Dit percentage vertegenwoordigt de schatting van de auditor van de werkelijke fout in de populatie. | ||
| Aanvaardbaar foutenpercentage | 7% | |
| Dit is de maximale grens waarbinnen de niet-naleving in de interne controle kan worden geaccepteerd. | ||
| Snelheid van bovenste deviatie | 6% | |
| Dit wordt berekend als de som van de feitelijke populatiefouten en het steekproefrisico. Het vertegenwoordigt de werkelijke mate van afwijking van de interne controles. De auditor vergelijkt dit met het toelaatbare foutenpercentage en trekt auditconclusies. |
Kenmerk Bemonsteringsplan
Een attribuutbemonsteringsplan verwijst naar het plan dat de auditor ontwikkelt om de effectiviteit van interne controles in een organisatie te testen. De resultaten van de oefening helpen een auditor om te beslissen of de interne beheersingsmaatregelen naar behoren werken of niet, dwz of er sprake is van naleving of niet-naleving.
De auditor definieert de controledoelstelling, de populatie, de steekproef en het controlepunt dat wordt gecontroleerd.
Toepassingen
De auditors gebruiken attribuutsteekproeven voor het testen van de interne controles in een organisatie. Op basis hiervan kan de auditor concluderen dat interne beheersingsmaatregelen al dan niet voldoen. Het is belangrijk dat de interne controles die door het management zijn vastgesteld, effectief werken, en dit vormt een belangrijk onderdeel van het auditproces.
Voordelen
- Het helpt een auditor om de aanwezigheid en werking van interne controles te testen.
- De geconstateerde tekortkomingen in de interne beheersing worden gecommuniceerd aan het management, dat stappen kan ondernemen om de beheersing te verbeteren.
Nadelen
- Het proces van attribuutbemonstering brengt ook de beperking van de steekproef met zich mee dat de steekproef mogelijk niet de hele populatie vertegenwoordigt. Als de inschatting van het steekproefrisico niet correct is, kan dit de resultaten beïnvloeden.
- Het geeft geen enkele kwantitatieve conclusie.
