Journaalboekingen voor uitgestelde belastingvorderingen
Als een bedrijf zijn belasting te veel heeft betaald of vooruitbetaalde belasting heeft betaald voor een bepaalde financiële periode, dan staat het teveel betaalde belasting bekend als uitgestelde belastingvordering en wordt de journaalboeking gecreëerd wanneer er een verschil is tussen belastbaar inkomen en boekhoudkundig inkomen.
Er kan het volgende scenario van uitgestelde belastingvordering zijn:
- Als de boekwinst lager is dan de belastbare winst. Vervolgens worden uitgestelde belastingvorderingen gecreëerd.
- Als er volgens de boeken verlies op de rekeningen staat, maar volgens de regels van de inkomstenbelasting het bedrijf winst laat zien, dan moet de belasting worden betaald en valt deze onder de uitgestelde belastingvorderingen die kunnen worden gebruikt voor de betaling van de belasting in het komende jaar.
Voorbeelden van journaalboekingen voor uitgestelde belastingactiva
Laten we aannemen dat uw bedrijf een activum heeft gekocht voor $ 30.000, dat lineair kan worden afgeschreven in boeken in 3 jaar zonder restwaarde. Maar vanwege enkele belastingregels kan dit actief voor belastingdoeleinden volledig worden afgeschreven in het eerste jaar zelf. Laten we zeggen dat het belastingtarief 30% is, en voor de komende drie jaar bedraagt de EBITDA $ 50.000 per jaar.
In jaar 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Afschrijving volgens boeken = 30.000 / 3 = $ 10.000
- Winst voor belastingen volgens boeken = 50000-10000 = $ 40.000
- Belasting volgens boeken = 40.000 * 30% = $ 12.000
Maar volgens de belastingregel kan dit actief in de eerste jaren volledig worden afgeschreven.
- Dus volgens belastingregels Winst vóór belasting = 50000-30000 = $ 20.000
- Werkelijk betaalde belasting = 20.000 * 30% = $ 6.000
Vanwege belasting- en boekhoudregels heeft uw bedrijf in het eerste jaar meer belasting getoond, maar de laagste belasting betaald, wat betekent dat het uitgestelde belastingverplichting heeft gecreëerd in zijn boek voor jaar 1
- Uitgestelde belastingverplichting in jaar 1 = 12000-6000 = $ 6.000
De volgende journaalboeking moet in jaar 1 worden doorgegeven om de uitgestelde belasting te erkennen:
In jaar 2:
- De belasting per boek moet hetzelfde zijn = $ 12.000
Maar feitelijk heeft u het hele activum in jaar 1 afgeschreven, dus in het tweede jaar.
- Werkelijk betaalde belasting = 50.000 * 30% = $ 15.000
Zoals we in Y2 kunnen zien, is de daadwerkelijk betaalde belasting meer dan de belasting die in boeken moet worden betaald
- Uitgestelde belastingvordering in Y2 = 15.000 -12.000 = $ 3.000
De volgende journaalboeking moet in jaar 2 worden doorgegeven om de uitgestelde belastingvordering te erkennen:
Jaar 3 -
Dezelfde manier in jaar 3 ook:
- Uitgestelde belastingvordering = $ 3.000
De volgende journaalboeking moet in jaar 3 worden doorgegeven om de uitgestelde belasting te erkennen:
Nu, als u in deze drie jaar ziet dat de totale uitgestelde belastingverplichting = $ 6.000 en de totale uitgestelde belastingvordering = $ 3.000 + $ 3.000 = $ 6.000, dus in de looptijd van het actief hebben uitgestelde belastingvordering en uitgestelde belastingverplichting elkaar teniet gedaan.
| Bijzonderheden | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Afschrijving volgens boekhoudkundige boeken (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Winst voor belastingen volgens boekhoudkundige boeken (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Belasting volgens boekhoudkundige boeken (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Afschrijving volgens belastingregels | 30.000 | - | - |
| Werkelijke winst voor belastingen | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Werkelijk betaalde belasting (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Uitgestelde belastingvordering (-verplichting) | (6000) | 3.000 | 3.000 |
Microsoft uitgestelde inkomstenbelastingverklaring
Microsoft Corp is een Amerikaanse multinational met hoofdkantoor in Washington. Het houdt zich bezig met het ontwikkelen, vervaardigen en in licentie geven van software zoals Microsoft Office. Volgens het jaarverslag 2018 bedragen de jaarlijkse inkomsten $ 110,4 miljard.
Hieronder ziet u de schermafbeelding van de uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen. Zoals we kunnen zien, zijn uitgestelde belastingvorderingen voornamelijk gegenereerd op basis van 'Overlopende activa' en 'Overgedragen krediet'. De belangrijkste bron van uitgestelde belastingverplichtingen is niet-verdiende inkomsten. Van 2017 tot 2018 zijn de netto uitgestelde belastingvorderingen verhoogd van -5.486 miljoen naar $ 828 miljoen.
Bron: https://www.microsoft.com
Amazon uitgestelde belastingvorderingen
Amazon is een Amerikaanse multinational gevestigd in Washington. De primaire focus van Amazon ligt op e-commerce, cloud computing en kunstmatige intelligentie. Volgens het jaarverslag 2018 bedragen de jaaromzet $ 233 miljard. Hieronder ziet u de schermafbeelding van Amazon's verklaring over uitgestelde belastingvorderingen en uitgestelde belastingverplichtingen. De belangrijkste bronnen voor uitgestelde belastingvorderingen zijn verliesoverdrachten en op aandelen gebaseerde beloningen. "Afschrijvingen en amortisatie" zijn de belangrijkste bron van uitgestelde belastingverplichtingen. Van 2017 tot 2018 zijn de netto uitgestelde belastingverplichtingen gestegen van $ 197 miljoen tot $ 544 miljoen.
Bron: https://ir.aboutamazon.com
Voordelen
- Het is puur legaal voor een bedrijf om verschillende rekeningen te tonen voor belastingdoeleinden en boekhoudkundige doeleinden. Met behulp van deze uitgestelde belastingfunctionaliteit kan een bedrijf dus lagere belastingen betalen als het de mindere winst ziet en de belastingbetaling uitstellen voor de komende jaren waarin de winst zal toenemen.
Nadelen
- Journaalboeking uitgestelde belastingvorderingen kan de kasstromen van het bedrijf in toekomstige jaren beïnvloeden. Een bedrijf zal dit dus moeten gebruiken, rekening houdend met toekomstige contanten.
- Bij het bestuderen van een financieel rapport van het bedrijf kan een investeerder voor de gek gehouden worden door naar het netto inkomen van het bedrijf te kijken zonder te kijken naar het effect van uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen.
- Hoewel het legaal is, gebruiken bedrijven mogelijk enkele illegale manieren om van de functies te profiteren.
Conclusie
Bij het begrijpen en toepassen van uitgestelde belastingvorderingen of -verplichtingen is het belangrijk voor bedrijven en investeerders om het toekomstige kasstroomeffect daarvan te analyseren en te begrijpen. Toekomstige kasstromen kunnen worden beïnvloed door uitgestelde belastingvorderingen of -verplichtingen. Als een uitgestelde belastingverplichting toeneemt, betekent dit dat het een bron van contanten is en vice versa. Door deze uitgestelde belasting te analyseren, helpt het dus om te beoordelen waar het saldo zich ontwikkelt.
