Financiële lease verwijst naar de lease waarbij de financieringsmaatschappij het actief legaal bezit tijdens de looptijd van de lease, maar alle risico's en beloningen die aan het actief zijn verbonden door de verhuurder worden overgedragen aan de lessee en aan het einde van de leaseperiode krijgt de lessee ook de eigendom van het item.
Finance Lease Betekenis
Financiële lease betekent eenvoudigweg een financieringsmethode waarbij de leasemaatschappij het actief voor de gebruiker koopt en het voor een afgesproken periode aan hem verhuurt. De leasemaatschappij staat bekend als de verhuurder en de gebruiker staat bekend als de huurder. Een financiële lease (ook wel kapitaallease genoemd) draagt in wezen alle risico's en voordelen van eigendom van het actief over aan de lessee. Het wordt vaak gebruikt om geleasde activa te kopen voor een groot deel van de economische levensduur.
Classificatie van de leaseovereenkomst als financiële lease
Het basiscriterium voor het classificeren van een financiële lease (ook bekend als een financiële lease volgens US GAAP) is waar de lessor de juridische eigenaar van het actief blijft gedurende de leaseperiode, maar alle risico's en voordelen met betrekking tot geleasde activa worden overgedragen aan de lessee. . De, dwz de lessee, neemt een verplichting en een actief met betrekking tot leasing op zijn balans op; Bovendien wordt het juridische eigendom van geleasde activa overgedragen van de verhuurder naar de huurder na het einde van de leaseovereenkomst.
Er is echter een kleine tegenstrijdigheid onder IFRS en US GAAP bij het classificeren van een lease-overeenkomst als een financiële lease.
IFRS: de bovenstaande basiscriteria classificeren een lease als een financiële lease onder de IFRS-jurisdictie
GAAP: als de leaseovereenkomst aan ten minste een van de volgende vier voorwaarden voldoet, wordt een dergelijke lease gecategoriseerd als een financiële lease onder US GAAP:
- De juridische eigendom van het geleasde actief gaat bij het einde van de lease over van de lessor naar de lessee;
- De lessee mag het geleasde actief kopen tegen een lagere prijs dan de reële waarde van het geleasde actief.
- De leaseperiode bedraagt meer dan 75% van de gebruiksduur van het geleasde actief.
- De contante waarde van leaseverhuur is gelijk aan of groter dan de reële marktwaarde van het actief.
Boekhouding voor financiële lease
# 1 - In de boeken van huurder
- Lessee zal bij het aangaan van de leaseovereenkomst de reële waarde (contante waarde van de min. Leasebetalingen) van het in lease gegeven actief zowel aan de actief- als de passiefzijde van de balans opnemen.
- Verdeel de betalingen van (betaalde) periodieke huurcontracten in twee delen
- Financieringskosten of rentekosten (kosten in de resultatenrekening) en
- Vermindering van uitstaande aansprakelijkheid.
- Journaalboeking voor afschrijving is verstreken.
# 2 - In de boeken van Lessor
- Verhuurder, bij aanvang van de lease-record, te ontvangen lease voor een bedrag gelijk aan de netto-investeringswaarde in lease. De netto investeringswaarde wordt berekend door de minimale leasebetalingen te disconteren tegen de impliciete rentevoet.
- Verdeel het ontvangen geld als periodieke leaseverhuur in twee delen
- Financierings- of rentebaten en
- Verlaging van de huurvorderingen.
Berekeningsvoorbeelden van financiële lease
Jet Aviation Ltd, een Indiase luchtvaartmaatschappij, heeft passagiersvliegtuigen nodig voor haar activiteiten. Jet gaat een juridische leaseovereenkomst aan met Boeing (een in Amerika gevestigde vliegtuigfabrikant) om vliegtuigen te verhuren. Boeing levert op 1 januari 2019 vliegtuigen aan Jet met een looptijd van 5 jaar, waarvoor Jet aan het einde van elk jaar een jaarlijkse huur van $ 500.000 zal betalen. Stel dat de impliciete rentevoet 10% is
De levensduur van het vliegtuig is 6 jaar. Jet heeft de optie om de vliegtuigen bij het einde van de leaseperiode te kopen.
Journaliseer de benodigde boekhouding in de boeken van zowel de verhuurder (Boeing) als de huurder (Jet Aviation).
# 1 - Onderzoek of lease voldoet aan de criteria van financiële lease
-
- De leaseovereenkomst mag het geleasde actief aan het einde van de leaseperiode kopen.
- De leaseperiode bedraagt 83,33% (5/6), wat meer is dan 75% van de gebruiksduur van het geleasde actief.
#. De huurovereenkomst voldoet aan het merendeel van de voorwaarden; daarom wordt het geclassificeerd als een financiële lease.
# 2 - Berekening van de huidige waarde (PV) van min. Financiële leasebetalingen
De formule van PV,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Gegeven :
- jaarlijkse leasehuur (P) = $ 500.000 en
- Impliciete rentevoet (i) = 10%
- Periode (n) = 5 jaar
# 3 - Berekening van afschrijving
- PV van vliegtuig = $ 1.895.393
- Nuttige levensduur = 6 jaar
# 4 - Boekhouding in de boeken van Boeing (verhuurder)
i) Registreer de te ontvangen leasing ten opzichte van het geleasde actief voor een bedrag gelijk aan de netto investeringswaarde in leasing.
ii) Verdeel het ontvangen geld als periodieke leaseverhuur in twee delen
- Financierings- of rentebaten en
- Verlaging van de huurvorderingen.
Opmerking: de afgeschreven waarde van leasevorderingen zal de hoofdsom van $ 1.895.393 verminderen met $ 450.000. De resterende verminderde hoofdsom van $ 1.445.393 zal ook de financiële inkomsten van de komende jaren verlagen.
# 5 - Boekhouding in de boeken van Jet (Huurder)
i) Noteer de reële waarde van het in lease gegeven actief aan zowel de actief- als de passiefzijde van de balans.
ii) Verdeel de betalingen van (betaalde) periodieke huurcontracten in twee delen
- Financieringskosten of rentekosten (kosten in de resultatenrekening) en
- Vermindering van uitstaande aansprakelijkheid.
iii) De boeking voor afschrijving is verstreken.
# 6 - Berekening van de boekhoudkundige tabel voor financiële lease
De tabel geeft de berekening weer van de financiële lease voor een leaseperiode van vijf jaar. De tabel is handig voor de accountant om de jaarboeking te journaliseren en de ingevoerde cijfers bij te houden.
Voordelen
- Financiële lease is een belangrijke bron van financiering van activa op middellange en lange termijn.
- Financiële lease verleent de lessee rechten om een actief te gebruiken.
- Leasefinanciering is over het algemeen goedkoper dan alle andere financieringsvormen.
- De financiële lease-overeenkomst helpt de leasebetalingen over een aantal jaren te spreiden. Daarom is er geen last van een eenmalige betaling voor activa-aankopen.
- De lessee kan aanspraak maken op afschrijving op het geleasde actief. Dit vermindert de belastingverplichting van de lessee, aangezien afschrijving een last is die ten laste van de winst- en verliesrekening wordt gebracht.
- In het algemeen worden kosten in de financiële lease eerder opgenomen dan in de operationele lease. Het aanrekenen van rentelasten geeft ook een belastingvoordeel.
- Huurder krijgt een vorm van technische assistentie met betrekking tot het goed van de verhuurder.
- Zelfs als er een latere stijging van de prijs van het actief is, moet de lessee de oorspronkelijk overeengekomen vaste betalingen betalen.
- De lessee heeft het recht om het actief aan het einde van de leaseperiode te kopen, doorgaans tegen een spotprijs.
Beperkingen / nadelen
- De verantwoordelijkheid voor het onderhoud van het goed ligt bij de huurder. Daarom moet de huurder een aantal onderhoudskosten maken.
- Bij de financiële lease is sprake van een substantiële overdracht van risico's naar de huurder. De risico's worden dus in belangrijke mate gedragen door de huurder.
- De financiële lease is niet opzegbaar door de huurder. Daarom is de huurder aan zijn beslissing gebonden.
- Als de huurder besluit het goed niet te kopen, wordt hij geen eigenaar van het goed.
- De lessee heeft de controle over het actief, ook al is hij tijdens de financiële lease niet de eigenaar van het actief. Aangezien hij niet de eigenaar is, mag hij niet de nodige zorgvuldigheid betrachten met het goed.
- Het aangaan van een financiële lease brengt veel documentatie en andere formaliteiten met zich mee.
Belangrijke punten om op te merken
- Na elke periode waarin de leasebetaling is gedaan, is er een verlaging van het saldo dat moet worden betaald zoals aangegeven in het aflossingsschema.
- Financiële leases hebben een impact op de jaarrekening van de leasingnemer. Ze hebben invloed op activa, passiva, rente en afschrijving.
Laatste gedachten
Leasefinanciering is een geschikte financieringsvorm voor degenen die geen geld kunnen ophalen via schulden. De financiële lease geeft het recht om het actief te gebruiken. Zowel financiële lease als financiële lease hebben hun eigen voordelen en nadelen. Een bedrijf moet zorgvuldig beslissen of het financiële leaseovereenkomsten wil aangaan na deze te hebben overwogen. Dit is des te belangrijker omdat een financiële lease een substantiële overdracht van risico's naar de leasingnemer inhoudt. Over het algemeen zouden bedrijven die zich in een hogere belastingschijf bevinden, leaseovereenkomsten willen classificeren als financiële lease.
