Wat is Mark to Market Accounting?
Mark to Market Accounting betekent het vastleggen van de waarde van de activa of passiva op de balans tegen actuele marktwaarde met als doel een getrouw beeld te geven van de financiële gegevens van het bedrijf. De reden voor het markeren om bepaalde effecten op de markt te brengen, is om een juist beeld te geven en de waarde is relevanter in vergelijking met de historische waarde.
Voorbeelden
# 1 - Voorbeeld van voor verkoop beschikbare effecten
Voor verkoop beschikbare effecten is het meest voorkomende voorbeeld van mark-to-market-boekhouding. Een voor verkoop beschikbaar actief is een financiële zekerheid die ofwel in de vorm van schuld of eigen vermogen kan zijn gekocht om de effecten te verkopen voordat deze de vervaldatum bereikt. In het geval van effecten die geen vervaldatum hebben, zullen deze effecten worden verkocht vóór een lange periode waarvoor deze effecten doorgaans worden aangehouden.
Elke winst of elk verlies als gevolg van schommelingen in de marktwaarde van activa die zijn geclassificeerd als beschikbaar voor verkoop, wordt gerapporteerd in de niet-gerealiseerde resultatenrekening in het eigen vermogen van de balans.
# 2 - Aangehouden voor handelsvoorbeeld
Nog een typisch voorbeeld van mark-to-market accounting; Een voor handelsdoeleinden aangehouden actief is een financiële zekerheid die ofwel in de vorm van schuld of eigen vermogen kan zijn, en wordt gekocht om het effect binnen een korte periode, die doorgaans minder dan een jaar is, te verkopen.
Alle winsten en verliezen als gevolg van schommelingen in de marktwaarde van activa die zijn geclassificeerd als beschikbaar voor handelsdoeleinden, worden als niet-gerealiseerde winsten of verliezen in de resultatenrekening gerapporteerd.
Journaalboekingen
# 1 - Beschikbaar voor verkoop effecten
In dit geval wordt de waarde van het actief afgeschreven of verhoogd volgens de marktwaarde en wordt de winst / het verlies geboekt; bv Equity aandelen ter waarde van $ 10.000 worden gekocht op 1 ste september 2016. Op 31 ste december 2016 (dat wil zeggen, Afsluiting van het boekjaar 2016), de waarde van deze gewone aandelen is $ 8.000.
Ervan uitgaande dat deze gewone aandelen beschikbaar zijn voor verkoop, moeten de effecten tegen marktwaarde worden geboekt. De mark-to-market-journaalboekingen zijn als volgt:
| Verlies op voor verkoop beschikbare effecten A / c | Dr. | $ 2.000 |
| Aan investeringen beschikbaar voor verkoop A / c | Cr. | $ 2.000 |
Op de balans worden de Investeringen weergegeven tegen het nieuwe bedrag van $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), en het verlies wordt opgenomen in niet-gerealiseerde resultaten.
Nu, ervan uitgaande dat aan het einde van het volgende boekjaar, dat wil zeggen, 31 st december 2017 de marktwaarde van deze gewone aandelen is $ 11.000. In vergelijking met vorig jaar is de winst $ 3.000.
De mark-to-market-journaalboeking voor hetzelfde is als volgt:
| Investeringen beschikbaar voor verkoop | Dr. | $ 3.000 |
| Winst op voor verkoop beschikbare effecten A / c | Cr. | $ 1.000 |
| Verlies op voor verkoop beschikbare effecten A / c | Cr. | $ 2.000 |
Het verlies van het voorgaande jaar wordt afgeschreven van de eerste beschikbare winst, en als er een extra winst is bovenop het verlies, wordt deze in de boeken opgenomen als Winst op effecten.
Op de balans van dit jaar zullen de investeringen worden weergegeven tegen het nieuwe bedrag van $ 11.000 ($ 8.000 + $ 3.000), en de nettowinst van $ 1.000 zal worden opgenomen in niet-gerealiseerde resultaten en tegelijkertijd zal het verlies $ 0 zijn. .
# 2 - Aangehouden om te verhandelen
Er wordt een afzonderlijke rekening gecreëerd die bekend staat als "Aanpassing van de reële waarde van effecten A / c" en die samen met de effectenrekening op de balans wordt weergegeven. Elke stijging of daling van de reële waarde moet in deze rekening worden aangepast. bv Equity aandelen van waarde $ 10.000 worden gekocht op de 1 ste september 2016. Op 31 ste december 2016 (dat wil zeggen, Afsluiting van het boekjaar 2016), de waarde van deze gewone aandelen is $ 12.000.
Het verschil van $ 2.000 is te winnen door het markeren van deze effecten op de markt. Mark-to-market boekhoudjournaalboeking voor hetzelfde is als volgt:
| Aanpassing reële waarde effecten A / c | Dr. | $ 2.000 |
| Aan niet-gerealiseerde winst / verlies A / c | Cr. | $ 2.000 |
In het saldo worden de activa als volgt onder de kortlopende beleggingen weergegeven:
| Activa beschikbaar om te verhandelen | $ 10.000 | |
| Toevoegen: aanpassing van de reële waarde van effecten | $ 2.000 | $ 12.000 |
Nu in het tweede boekjaar dat eindigt op 31 st december 2017 de waarde van deze gewone aandelen is $ 9.000. In jaar twee bedraagt het op te nemen verlies $ 3.000. De boekhoudkundige posten voor hetzelfde zijn als volgt:
| Niet-gerealiseerde winst / verlies A / c | Dr. | $ 3.000 |
| Aan aanpassing van de reële waarde van effecten A / c | Cr. | $ 3.000 |
In het saldo worden de activa als volgt onder de kortlopende beleggingen weergegeven:
| Activa beschikbaar om te verhandelen | $ 12.000 | |
| Minus: aanpassing van de reële waarde van effecten | $ 3.000 | $ 9.000 |
Opmerking: als er dividend wordt verdiend uit de verkoop van deze effecten, wordt dit gerapporteerd als overige inkomsten in de winst-en-verliesrekening, ongeacht het type activaclassificatie.
Mark-to-market-boekhouding versus historische boekhouding
- Boekhoudgegevens zijn historisch. Als een actief wordt gekocht, kunnen de kosten die worden betaald om het actief te verwerven, samen met alle gerelateerde kosten om het actief naar zijn locatie in de vereiste staat te brengen, ook worden toegevoegd aan de aankoopprijs. Deze kost wordt vervolgens jaar op jaar afgeschreven en de nettowaarde wordt weerspiegeld in de balans van het bedrijf.
- Deze waarde is onafhankelijk van de marktwaarde. De marktwaarde kan hoger zijn dan, gelijk aan of zelfs lager dan de netto afgeschreven vermogenswaarde die in de boekhouding is opgenomen. De boekhouding houdt geen rekening met marktwaarde.
- Het vastleggen gebeurt in de geschiedenis vanwege een van de fundamentele boekhoudprincipes van voorzichtigheid. Volgens dit principe wordt van accountants verwacht dat accountants voorzichtig zijn bij het erkennen van winsten.
- Als we de neiging hebben om onze activa te waarderen tegen de marktwaarde, zullen we niet-gerealiseerde winsten in de boeken opnemen. Verder is er in de meeste gevallen geen specifieke basis om tot de marktwaarde te komen.
- Het boeken van activa tegen boekwaarde kan dus een zeer onrealistisch beeld opleveren voor de gebruikers van de financiële overzichten.
- Er zijn bepaalde uitzonderingen op de bovenstaande regel om activa weer te geven tegen de historische waarde op de balans. Volgens de boekhoudnormen worden bepaalde activa expliciet weergegeven tegen de marktwaarde aan het einde van de boekhoudperiode. Deze regel is meer specifiek bedoeld voor financiële instrumenten dan voor fysieke activa op lange termijn zoals grond, gebouwen, computers, enz.
- De reden voor het markeren van deze effecten op de marktwaarde geeft een nauwkeurig beeld, en de waarde is relevanter in vergelijking met de historische waarde. Financiële effecten zijn over het algemeen volatiel en de marktwaarde is de enige reële waarde van deze effecten, voornamelijk als deze activa worden geclassificeerd als beschikbaar voor verkoop of verhandeling.
