Wat zijn inhoudelijke procedures?
Gegevensgerichte werkzaamheden zijn de methode of controletests die zijn ontworpen door een auditor om de financiële overzichten van de onderneming te evalueren, waarbij een auditor afdoend bewijs moet leveren voor het verifiëren van de volledigheid, nauwkeurigheid, het bestaan, het voorkomen, de waardering en de waardering (controlebeweringen) van de financiële gegevens van het bedrijf.
Uitleg
De bedoeling achter het uitvoeren van de gegevensgerichte werkzaamheden door een auditor is om te controleren of er geen afwijking van materieel belang is in de financiële administratie van het bedrijf, dwz dat ze volledig, nauwkeurig en valide zijn en dat alle materiële informatie wordt verstrekt. De gevolgde methode omvat het testen van de rekeningsaldi, het onderzoeken van de algemene boeking en andere aanpassingen die worden aangebracht tijdens het opstellen van de financiële overzichten van het bedrijf, en het omvat ook het informeren van verdachte transacties. Enkele van de voorbeelden kunnen externe partijbevestigingen zijn, zoals het rechtstreeks bevestigen van het banksaldo van het bedrijf van de bank, het uitvoeren van een fysieke inventarisatie, het bevestigen van crediteuren van crediteuren van het bedrijf, enz.
Voorbeeld van een inhoudelijke procedure
Er is bijvoorbeeld een bedrijf genaamd BSR Trading, wiens jaarrekening van het bedrijf de volgende saldi laat zien:
- Kassaldo van $ 2.500
- Het banksaldo van $ 6.000
- Debiteurenbalans van $ 10.000
- Te betalen saldo van $ 8.000
- Inventaris van $ 5.000
Nu zijn de gegevensgerichte procedures die kunnen worden gevolgd op de bovenstaande saldi:
- De fysieke verificatie van het kassaldo moet worden uitgevoerd om te controleren of het saldo juist is.
- Om een banksaldo van $ 6.000 te verifiëren, zal de auditor een schriftelijke post naar de bank van de cliënt sturen om te bevestigen dat het saldo van de cliënt in de boeken van een bank hetzelfde is als dat in de rekeningboeken van de cliënt en of er sprake is van Bij eventuele discrepanties moet eerst de bankafstemmingsverklaring worden opgesteld, en als er nog verschillen bestaan, moet de accountant onderzoek doen om het verschil te achterhalen.
- Voor debiteurensaldi moeten de verkoopfacturen worden geverifieerd, en ook de debiteuren kunnen worden gevraagd om hun saldi te bevestigen.
- Voor handelsschulden moeten de inkoopfacturen worden geverifieerd, en ook kan aan de crediteuren worden gevraagd om hun saldi te bevestigen.
- Om de saldi van voorraadaankopen te controleren, moeten facturen en verkoopfacturen worden geverifieerd en moet de fysieke voorraad worden geteld.
Types
Er zijn twee soorten die als volgt zijn:
# 1 - Test van details
Toetsing van details verwijst naar het proces van het verzamelen van bewijsmateriaal dat helpt bij het evalueren van de juistheid van de rekeningsaldi, toelichtingen en andere boekhoudkundige transacties die door de bedrijfsentiteit in hun jaarrekening zijn gedaan.
# 2 - Gegevensgerichte cijferanalyse
Analytische procedures zijn een belangrijke methode die wordt uitgevoerd tijdens het uitvoeren van het auditproces. De cijferanalyses, de beoordelingen worden gemaakt op de jaarrekening door de plausibele verbanden tussen zowel financiële als niet-financiële gegevens te bestuderen. Bijvoorbeeld berekening van ratio's, vergelijking van de balansen van het afgelopen jaar met die van het lopende jaar, enz.
Inhoudelijke procedure voor rekeningtransacties
Het volgde om de aankopen van de grondstof van het bedrijf te controleren:
- Eerst moeten de inkooporders en de respectievelijke facturen worden geverifieerd, en vervolgens moeten de facturen worden gematcht met de GRN (goederenontvangstbonnen) om te controleren of voor elke inkoopfactuur de respectieve goederen zijn ontvangen.
- De tarieven en de gekochte hoeveelheid die op de inkooporder staat, moeten gelijk zijn aan de inkoopfactuur.
- Vervolgens dient de boeking van ontvangen posten in de desbetreffende grootboekrekeningen te worden geverifieerd.
- Vervolgens moeten de afkapprocedures voor de aankopen worden uitgevoerd.
- Last but not least, de analyseprocedure wordt uitgevoerd door de aankooptrends van vorig jaar te vergelijken met de huidige aankopen, en als er een groot verschil in de trend is, moeten de redenen voor dat verschil worden gevonden.
De inhoudelijke procedure die is gevolgd om de transactie met een verbonden partij van het bedrijf te controleren:
- De transacties met de verbonden partijen zijn belangrijk omdat deze transacties meer kans op onnauwkeurigheid hebben omdat ze betrekking hebben op de partijen die verbonden zijn met de eigenaren / bestuurders van de onderneming.
- De auditors dienen het relevante bewijsmateriaal te verkrijgen om de aard, het doel en de omvang van deze transacties te controleren, en er moet ook worden geëvalueerd dat deze transacties tegen een marktconforme prijs zijn.
Belang
De gegevensgerichte procedure is belangrijk om de juistheid en volledigheid van een zakelijke transactie, waardering en waardering van een actief of passief van dat bedrijf te controleren en om te controleren of de openbaarmaking van alle materiële items correct gebeurt, enz. Deze procedures zijn belangrijk bij het uitvoeren van de controle om commentaar geven op de waarheid en eerlijkheid van de jaarrekening van het bedrijf. Het geeft zekerheid over de volgende beweringen aan de auditor:
- Het bestaan van activa en passiva op de opgegeven datum.
- De gerapporteerde activa moeten op de opgegeven datum eigendom zijn van het bedrijf.
- De gerapporteerde verplichtingen moeten de betalingsverplichtingen van het bedrijf zijn op de opgegeven datum.
- Alle bestaande activa en passiva moeten naar behoren worden gewaardeerd en opgenomen in de jaarrekening van het bedrijf.
- Gebeurtenissen of transacties die worden geregistreerd, moeten alleen betrekking hebben op die controleperiode.
- De transactie wordt geboekt tegen het juiste bedrag, en de enige uitgaven en inkomsten die betrekking hebben op die periode, worden geregistreerd.
Conclusie
Gegevensgerichte controlewerkzaamheden zijn de test die is ontworpen voor het verzamelen van bewijsmateriaal over de zakelijke transactie, zodat de gebeurtenissen, de geldigheid en het bestaan van de transactie kunnen worden geverifieerd en de juistheid van hun boekhoudkundige behandeling kan worden gecontroleerd.
