Wat zijn jaarlijkse financiële overzichten?
Jaarrekening verwijst naar de jaarlijkse presentatie van de financiële prestaties van de entiteit en bestaat uit een balans, winst- en verliesrekening, mutatieoverzicht van het eigen vermogen, kasstroomoverzicht en toelichtingen bij de jaarrekening. Jaarlijkse financiële overzichten worden opgesteld op basis van continuïteit, tenzij het management voornemens is de activiteiten van de entiteit af te ronden op basis van de periodetoerekening.
Het fundamentele doel van financiële overzichten is om de belanghebbenden informatie te verstrekken die nuttig is voor het nemen van economische en financiële beslissingen over het bedrijf.
Bestanddelen van jaarlijkse financiële overzichten
De jaarrekening bestaat uit de volgende vijf overzichten:
# 1 - Balans
De balans geeft de financiële positie van een entiteit op een bepaald tijdstip weer. IAS 1 "Presentatie van financiële overzichten" vereist dat de volgende items op de balans als een minimumvereiste worden gepresenteerd:
- Activa: Inclusief vaste activa zoals materiële vaste activa, immateriële activa, financiële activa, activa aangehouden voor verkoop, uitgestelde belastingvorderingen en vlottende activa zoals voorraden, vorderingen, geldmiddelen en kasequivalenten.
- Verplichtingen: inclusief financiële verplichtingen, uitgestelde belastingverplichtingen en kortlopende verplichtingen zoals handelsschulden en voorzieningen.
- Eigen vermogen: inclusief aandelenkapitaal, ingehouden winsten en minderheidsbelangen.
# 2 - Winst- en verliesrekening
De winst-en-verliesrekening is opgesteld om de financiële prestaties van de entiteit gedurende het jaar te rapporteren. De boekhouding kan het kalenderjaar of het boekjaar zijn, afhankelijk van de grondslagen voor financiële verslaggeving die door de entiteit worden gevolgd.
De minimaal te presenteren elementen in de winst-en-verliesrekening volgens IAS 1 “Presentatie van de jaarrekening”, zoals:
- Omzet
- OPEX
- Winst vóór rente en belastingen (EBIT)
- Financieringskosten
- Aandeel in de winst of het verlies van de geassocieerde deelnemingen en / of joint ventures
- Belastingkosten
- Winst en verlies uit beëindigde bedrijfsactiviteiten
- Nettoresultaat na belastingen voor de periode
- Inkomsten toerekenbaar aan het minderheidsbelang
- Opbrengsten toerekenbaar aan de aandeelhouder van de entiteit
# 3 - Kasstroomoverzicht
Alle entiteiten die hun jaarrekening opstellen in overeenstemming met IFRS of IAS, moeten het kasstroomoverzicht presenteren als onderdeel van de jaarrekening. Het kasstroomoverzicht vermeldt de veranderingen in geldmiddelen en kasequivalenten gedurende het jaar als gevolg van operationele, financierings- en investeringsactiviteiten.
# 4 - Overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen
Dit omvat het volgende:
- Het bedrag van de winst en het verlies dat aan de aandeelhouders kan worden toegerekend.
- Transacties met aandeelhouders zoals de uitgifte van nieuwe aandelen, het uitgekeerde dividendbedrag en het saldo van de reserves en het surplus.
- De correcties die zijn aangebracht met betrekking tot fouten die in het verleden zijn gemaakt.
- In het geval van eventuele wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving, de toelichting over het effect van de wijziging op de jaarrekening.
# 5 - Toelichting bij de financiële verklaring
Toelichtingen bij de financiële overzichten maken integraal deel uit van de financiële overzichten en omvatten:
- Specifiek beleid gebruikt volgens GAAP / IFRS.
- Boekhoudkundige schattingen.
- Details van alle bedragen die op de balans en in de resultatenrekening worden vermeld.
Voorbeeld van jaarlijkse financiële overzichten
Laten we ter illustratie eens kijken naar de voorbeeldjaarrekening van Apple Inc.
# 1 - Balans
# 2 - Resultatenrekening
# 3 - Overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen
# 4 - Kasstroomoverzicht
Bron: https://sec.report/
Belangrijke punten
- De volgende informatie moet worden gepresenteerd voor een goed begrip van de informatie die in de financiële overzichten wordt gepresenteerd:
- Naam van de entiteit.
- Op zichzelf staande financiële verklaring of geconsolideerde financiële verklaring. Als een entiteit een dochteronderneming of meerdere dochterondernemingen heeft, moet zij zowel een op zichzelf staande financiële verklaring als een geconsolideerde jaarrekening opstellen. De geconsolideerde jaarrekening geeft de gecombineerde financiële prestaties weer van zowel de holdingmaatschappij als die van haar dochterondernemingen.
- De verslagperiode waarvoor de jaarrekening wordt gepresenteerd.
- Presentatievaluta.
- Afrondingsniveau dat wordt gebruikt om het bedrag in de jaarrekening weer te geven, bijvoorbeeld in duizendtallen of miljoenen.
- Het is van belang om ter vergelijking de saldi van het voorgaande jaar in de jaarrekening te vermelden.
- Jaarlijkse financiële overzichten worden opgesteld voor het boekjaar en kunnen gelijk zijn aan het kalenderjaar, het boekjaar of een andere periode volgens de grondslagen voor financiële verslaggeving van de entiteit.
- Conform IFRS worden alle activa en passiva gewaardeerd tegen reële waarde.
- Financiële overzichten moeten worden opgesteld op basis van continuïteit. Indien het management zich bewust is van enige onzekerheden die aanleiding kunnen geven tot aanzienlijke twijfel over de continuïteit van de entiteit, dienen dergelijke onzekerheden te worden vermeld.
- Met uitzondering van het kasstroomoverzicht, wordt de jaarrekening opgesteld op basis van de boekhoudkundige verwerking.
- Volgens IAS 1, 'Presentatie van jaarrekeningen', moet als baten en lasten materieel zijn, dat bedrag afzonderlijk worden vermeld. Items van materiële aard zijn onder meer:
- Beëindiging van activiteiten.
- Verkoop van beleggingen en vaste activa.
- Herstructureringskosten.
- Geschillenbeslechting.
- Toelichtingen bij de financiële overzichten moeten het volgende bevatten:
- Specifieke grondslagen voor financiële verslaggeving.
- Openbaarmaking van informatie vereist door IFRS.
- Aanvullende informatie is relevant om de financiële overzichten te begrijpen.
- Het is verplicht voor de beursgenoteerde entiteiten om hun jaarrekening te publiceren binnen de tijd die is bepaald door de wet van het land. Als onderdeel van de wettelijke naleving zijn entiteiten ook verplicht om een kopie van hun jaarrekening in te dienen bij de beursgenoteerde effectenbeurs.
Conclusie
Jaarlijkse financiële overzichten geven de financiële positie en prestaties van de entiteit weer voor een bepaalde periode van 12 maanden. Dergelijke informatie wordt gebruikt door het management, investeerders, geldschieters en crediteuren om de financiële positie van de entiteit te analyseren om belangrijke economische en financiële beslissingen te nemen voor de toekomstige groei van de entiteit.
