Wat is een overzicht van veranderingen in het eigen vermogen?
Mutatieoverzicht van het eigen vermogen verwijst naar de aansluiting van de begin- en eindsaldi van het eigen vermogen in een bedrijf tijdens een bepaalde verslagperiode. Het verklaart het verband tussen de winst-en-verliesrekening van een bedrijf en de balans en omvat ook al die transacties die niet in deze twee financiële overzichten zijn opgenomen, zoals dividendbetaling, opname van eigen vermogen, wijzigingen in boekhoudkundige regels en correcties van fouten uit voorgaande perioden, enz.
In de VS staat het overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen ook bekend als de verrekening van ingehouden winsten en is vereist volgens de US GAAP.
Doel
Dit primaire doel van het mutatieoverzicht van het eigen vermogen is om details te verstrekken over alle bewegingen in de vermogensrekening tijdens een verslagperiode, die anders nergens anders in de financiële overzichten beschikbaar zijn. Als zodanig helpt het de aandeelhouders en investeerders om weloverwogen beslissingen te nemen over hun investeringen. Verder stelt het de analisten en andere lezers van de jaarrekening ook in staat om te begrijpen welke factoren hebben geleid tot de verandering van het eigen vermogen.
Formule
De formule voor een mutatieoverzicht van het eigen vermogen omvat de begin- en slotwaarde van het eigen vermogen, het nettoresultaat van het jaar, uitgekeerde dividenden en andere wijzigingen.
Beginsaldo van het eigen vermogen + nettowinst - Dividenden +/- andere wijzigingen = eindsaldo van het eigen vermogen- Beginsaldo: Het vertegenwoordigt de waarde van het eigen vermogen aan het begin van de verslagperiode, wat hetzelfde is als het eindsaldo van het eigen vermogen van de voorgaande periode.
- Nettoresultaat: het vertegenwoordigt de nettowinst of het nettoverlies dat tijdens de periode in de resultatenrekening wordt gerapporteerd.
- Dividenden: Dividenden die tijdens de verslagperiode zijn uitgekeerd, moeten van het eigen vermogen worden afgetrokken, aangezien dit de verdeling van het vermogen onder aandeelhouders vertegenwoordigt.
- Andere wijzigingen omvatten de volgende -
- Effecten van wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving : Gewoonlijk moeten wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving met terugwerkende kracht worden toegepast, wat resulteert in aanpassingen in de voorgaande periode en vervolgens tot een herwerkte financiële positie.
- Effecten van correctie in de voorgaande periode: De effecten van andere aanpassingen in de voorgaande periode dienen afzonderlijk te worden opgenomen in het mutatieoverzicht van het eigen vermogen.
- Veranderingen in het aandelenkapitaal: uitgifte (toename) en intrekking / aflossing (afname) van aandelenkapitaal tijdens de periode moeten worden geregistreerd om beweging in eigen vermogen te tonen.
- Veranderingen in het reservekapitaal: het omvat alle winsten en verliezen die tijdens de periode in de herwaarderingsreserve zijn opgenomen.
- Eindsaldo: vertegenwoordigt de waarde van het eigen vermogen aan het einde van de verslagperiode.
Stappen om een overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen op te stellen
- Stap # 1 Bepaal eerst de waarde van het eigen vermogen aan het begin van de verslagperiode, die gelijk is aan de waarde aan het einde van de laatste verslagperiode. Het is de openingsbalans van het eigen vermogen.
- Stap 2 Bepaal vervolgens het nettoresultaat of het nettoverlies dat door het bedrijf is geboekt.
- Stap 3 Bepaal vervolgens de waarde van het door het management gedeclareerde dividend voor de verslagperiode.
- Stap 4 Bepaal vervolgens alle aanpassingen voor de verslagperiode, waaronder mogelijk effecten van wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving, correctie van fouten uit voorgaande perioden, wijzigingen in het reservekapitaal en het aandelenkapitaal.
- Stap # 5 Ten slotte kan het eindsaldo van het eigen vermogen worden afgeleid door het nettoresultaat (stap 2) toe te voegen aan het beginsaldo van het eigen vermogen (stap 1), dividenden af te trekken (stap 3) en andere aanpassingen (stap 4), zoals hieronder weergegeven .
Voorbeeld
Laten we nu eens kijken naar het jaarverslag van Apple Inc. voor het jaar 2019 en zien hoe het mutatieoverzicht van het eigen vermogen in real-life gevallen wordt gerapporteerd.
Bron: Apple SEC Filings
