Transfer Pricing Betekenis
Transfer pricing is de prijs die wordt bepaald voor de transacties die plaatsvinden tussen twee of meer gerelateerde entiteiten binnen een organisatie met meerdere bedrijven. Deze prijs wordt ook wel de overdrachtskosten genoemd en geeft de waarde weer van een dergelijke overdracht die plaatsvindt tussen de verbonden entiteiten in termen van goederen of zelfs overdracht van werknemers of arbeid tussen verschillende afdelingen.
Uitleg
In het OESO-modelbelastingverdrag beschrijft artikel 9 de regels voor het bepalen van de zakelijke transactieprijzen voor transacties met verbonden partijen tussen verbonden ondernemingen. Een dergelijke zakelijke prijs is een redelijk marktprijs voor dergelijke goederen of diensten op de markt. Deze prijs wordt algemeen aanvaard door belastingautoriteiten en gebruikers van jaarrekeningen. Het helpt entiteiten bij het bepalen van hun reële inkomen.
Hoe werkt het?
- De verrekenprijs is meer gerelateerd aan de marktprijs van het product of de dienst die betrokken is bij dergelijke transacties met verbonden partijen. Dit zal de entiteiten die dergelijke producten of diensten op de markt kopen of verkopen, elimineren, aangezien ze deze kunnen kopen of verkopen tussen de verbonden partijen tegen de marktprijs zelf. Dit is de reden waarom het meer een boekhoudkundig concept is dat de transactie tussen die gerelateerde entiteiten tegen een correcte en eerlijke prijs.
- Dit wordt bepaald op basis van enkele algemeen aanvaarde methoden, zoals vergelijkbare ongecontroleerde prijsmethode, kostprijs plus prijsmethode, wederverkoopprijsmethode, transactionele nettomarge-methode en transactionele winstverdelingsmethode.
- De hierboven genoemde methoden worden gebruikt op basis van de transactie, bijvoorbeeld als er vergelijkbare producten of diensten op de markt zijn waarvoor een marktprijs is bepaald, dan zou die prijs kunnen worden gebruikt voor het bepalen van de verrekenprijs. Evenzo, als het product wederverkoopbaar is en een dergelijke wederverkoopprijs wordt bepaald samen met de winst op een dergelijke verkoop, kan de wederverkoopprijsmethode worden gebruikt. Gerelateerde entiteiten gebruiken andere methoden.
Voorbeelden van verrekenprijzen
Laten we een voorbeeld nemen van twee geassocieerde entiteiten X en Y, waarbij X zich in een land met hoge belastingen bevindt. Y bevindt zich in een land met lage belastingen dat een belastingparadijsbestemming is, in dit geval zou X het grootste deel van de gegenereerde inkomsten naar Y verschuiven door middel van een aantal bijbehorende overdrachten om belasting te ontwijken of de belastingdruk voor het bedrijf te verminderen, met de door gebruik te maken van deze bepalingen zouden dergelijke soorten belastingontwijkingstransacties kunnen worden geëlimineerd. Evenzo zal er als gevolg hiervan niet de uitroeiing van inkomsten van het ene land naar het andere land plaatsvinden door het land van herkomst te profiteren van het genereren van dergelijke inkomsten.
Verrekenprijzen bepalen
Stel dat de assemblageafdeling van een autobedrijf, ABC Company, aanbiedt om 50.000 banden te kopen van de bandenafdeling van hetzelfde bedrijf voor $ 100 per stuk. De productiekosten per band bij een volume van 200.000 banden per jaar zijn als volgt:
| Item | Productiekosten ($) |
| Directe materialen | 50 |
| Directe arbeid | 20 |
| Variabele fabriekskosten | 12 |
| Vaste fabrieksoverhead | 42 |
| Totaal | 124 |
De bandendivisie verkoopt doorgaans in totaal 200.000 banden per jaar aan zakelijke klanten voor $ 140 per stuk. De capaciteit van de bandenafdeling is 300.000 batterijen / jaar. De assemblageafdeling koopt de banden meestal van de arm's-length leveranciers voor $ 125 per eenheid.
Nu is de vraag of de manager van de bandenafdeling het aanbod moet accepteren. Zo ja, hoe zal het bedrijf profiteren van deze interne overdracht?
De bandenafdeling heeft een overcapaciteit van (300.000-200.000) = 100.000 banden per jaar. De relevante kosten voor de bandenafdeling zijn dus $ 82 / batterij (totaal $ 124 minus de vaste fabrieksoverhead van $ 42).
En de verhoogde marge voor de bandenafdeling zou 50.000 * $ (100-82) = $ 0,9 miljoen zijn.
Vanwege de bovenstaande voordelen voor de bandenafdeling, moet de manager het aanbod ongetwijfeld accepteren .
De assemblageafdeling betaalt $ 125 aan externe leveranciers voor een band die intern kan worden gekocht tegen een incrementele prijs van slechts $ 82. De totale kosten die het bedrijf bespaart, zouden dus 50.000 * $ (125-82) = $ 2,15 miljoen per jaar bedragen.
Dit is hoe het bedrijf zal profiteren van de interne overdracht.
Wat zou in dit geval de prijsklasse moeten zijn?
De overdrachtsprijs moet tussen $ 82 en $ 125 worden gehouden . Dit komt omdat als het onder de $ 82 komt, de bandenafdeling verlies zal lijden, terwijl als het boven de $ 125 gaat, de assemblageafdeling meer betaalt dan wat het aan de externe leveranciers betaalt.
Nu, op welke juridische entiteiten moeten de praktijk van verrekenprijzen worden toegepast?
De entiteiten die deze praktijk kunnen toepassen, moeten juridisch verbonden entiteiten zijn. Met andere woorden, als twee bedrijven volledig of met de meerderheid in handen zijn van de moedermaatschappij, kunnen die bedrijven worden beschouwd als onder de zeggenschap van één enkele onderneming. En aangezien ze onder de controle staan van een enkele onderneming, zijn ze ook juridisch verbonden entiteiten, en daarom kunnen verrekenprijzen op hen worden toegepast en door hen worden toegepast.
Onder bepaalde jurisdicties worden entiteiten geacht onder gemeenschappelijke zeggenschap te staan als ze familieleden delen in hun raden van bestuur, ook al zijn ze wettelijk niet verwant, zoals beschreven in de bovenstaande paragraaf.
Waarom is het belangrijk?
- Het cruciale belang van verrekenprijsbepalingen is dat er een gelijke en eerlijke verdeling van middelen tussen verbonden entiteiten zal zijn, wat leidt tot niet-discriminerende handelstransacties.
- Dit biedt de mogelijkheid voor gelieerde ondernemingen om zaken tussen hen af te handelen, aangezien de transacties worden gewaardeerd tegen marktprijs, dit zal de reikwijdte van de activiteiten vergroten en een positieve impact hebben op de groepsmaatschappij als geheel vanwege interne winsten die worden gegenereerd door deze gelieerde entiteiten.
- Het is ook nuttig voor de belastingdienst om de werkelijke waarde van dergelijke transacties te bepalen en om een schatting te maken van de winsten die voortvloeien uit dergelijke transacties die plaatsvinden tussen geassocieerde entiteiten. Zonder verrekenprijsbepaling zou er sprake zijn van een vermindering of ontwijking van belasting door misleidende autoriteiten en het overdragen of rapporteren van winsten op basis van de beperking in de belastingbepalingen.
- Het wordt niet alleen gebruikt door organisaties met meerdere bedrijven, maar ook door entiteiten die voldoen aan de voorwaarden van gelieerde ondernemingen.
Doel van verrekenprijzen
- Bepaling van een eerlijke en billijke prijs van een transactie die plaatsvindt tussen twee verbonden ondernemingen waarbij sprake is van aan- en verkoop van goederen en diensten;
- Andere doeleinden zijn onder meer het administratief verwerken van een transactie volgens de marktprijs, het vermijden van collusie tussen verbonden ondernemingen en het verschaffen van een basis voor het schatten van inkomsten die uit dergelijke transacties worden gegenereerd. Dit concept is ook nuttig voor het waarheidsgetrouwe verslaggeving van transacties tussen verbonden ondernemingen in financiële overzichten van dergelijke entiteiten.
Functies en risico's
- Dit concept functioneert in wezen op de principes van prijsbepaling die beschikbaar is op de markt voor dergelijke goederen of diensten die bij de transactie betrokken zijn.
- Door een dergelijke functie zijn er weinig risico's aan verbonden, zoals de waardering van die transacties waarbij gebruik wordt gemaakt van intellectueel eigendom, diensten die hoog worden gewaardeerd, transacties die niet van financiële aard zijn. Zelfs de uitwisseling van goederen en diensten, met andere niet-gerelateerde goederen en diensten tussen verbonden ondernemingen, enz.
- Ook bestaat het risico dat een zelfgeproduceerde grondstof of dienst die niet gerelateerd is aan enige andere hulpbron op de markt, verkeerd geprijsd wordt vanwege beperkingen in binnenlandse prijsregels.
Doelstellingen van verrekenprijzen
- Waarheidsgetrouwe rapportage van financiële overzichten
- Betere schatting van de winsten die door entiteiten worden gegenereerd uit bijbehorende overdrachten
- Voorkoming van dubbele belastingheffing en voorkoming van belastingontduiking door entiteiten
- Het concurrentievermogen van de geassocieerde ondernemingen bevorderen.
Voordelen
- Helpt de entiteiten om tegen marktprijzen te handelen, waardoor inconsistentie bij de prijsstelling van een transactie wordt geëlimineerd.
- Het helpt de belastingdienst om de belasting vast te stellen en helpt belastingontduiking terug te dringen.
- Eerlijke voorstelling van financiële overzichten
Nadelen
- Dit zou extra administratieve kosten en een tijdrovend proces vergen.
- Er zijn weinig beperkingen bij het bepalen van de 'arm-length'-prijs, aangezien twee producten niet kunnen worden vergeleken vanwege de homogene aard van dergelijke goederen of diensten.
Conclusie
In zijn geheel heeft de introductie van dit concept een einde gemaakt aan de onjuiste prijsstelling van transacties met verbonden partijen tussen geassocieerde ondernemingen, waardoor plaats is gemaakt voor het uitbannen van belastingontduiking door middel van dergelijke methoden die de overheid en de belastingautoriteiten bijstaan. Aangezien dit concept relatief nieuw is, moeten er in de loop van de tijd verschillende wijzigingen in de voorzieningen worden aangebracht op basis van de aard van het gebruik, om er een wereldwijd aanvaard principe van te maken.
