Wat is de controletest van interne beheersingsmaatregelen?
Controletest in termen is een reeks controleprocedures of -processen die worden uitgevoerd door de auditors, die intern of extern zijn, waarbij een steekproef wordt genomen uit de groep van vergelijkbare transacties om de nauwkeurigheid en billijkheid te meten waarmee de financiële overzichten van een individu of een organisatie wordt voorbereid voordat zij doorgaat met de afronding van dergelijke financiële overzichten en deze wordt gepresenteerd aan de belanghebbenden.
Doel van de audit Test of control
Het belangrijkste doel van audittesten is het controleren en verifiëren van het niveau van effectiviteit van de controles die door een organisatie worden gevolgd bij het registreren van haar financiële transacties. Het zorgt ervoor dat het alle fouten, weglatingen of afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten test en detecteert. Zodra een auditor op basis van de resultaten testen uitvoert, kan hij besluiten om verder enkele monsters te nemen om te testen of te vertrouwen op de interne controles van de klant.
Voorbeeld van audittest
Laten we een voorbeeld nemen.
AM Inc., een in de VS gevestigd bedrijf, houdt zich bezig met het vervaardigen en produceren van bepaalde antieke stukken. Afgezien van dit hoofddoel, houdt het bedrijf zich bezig met het accepteren van borgsommen van verschillende leveranciers, klanten en het gewone publiek voor een tegenprestatie.
Mensen van wie het bedrijf in een jaar deposito's heeft geaccepteerd, het gemiddelde varieert van 10.000 tot 12.000 op een bepaald moment. Tijdens de audit besluit de accountant om op steekproefbasis de audit van de borgsom uit te voeren. Hij selecteert een steekproef van alle depositohouders met een deposito van meer dan $ 10.000 op een bepaald moment in het jaar. Op basis van de resultaten van een dergelijke test kan de accountant zijn oordeel geven over het aspect waarborgsommen.
Soorten audittests
# 1 - Risicobeoordeling
Onderneming om de risico's te identificeren en te begrijpen die het bedrijf met zich meebrengt, moet rekening houden met de omgeving waarin het opereert.
# 2 - Test van controle
Het heeft tot doel de doeltreffendheid te testen van de interne controles die door het bedrijf worden uitgevoerd. De auditor voert een gedetailleerd onderzoek uit van de interne beheersingsmaatregelen.
# 3 - Gegevensgerichte toets - Transacties
Het belangrijkste doel van deze test is om vast te stellen of er fraude, fouten of afwijkingen van materieel belang zijn in de organisatie.
# 4 - Gegevensgerichte toetsing - Procedures
Het is vergelijkbaar met de hierboven besproken test; deze heeft echter tot doel de financiële staten te evalueren door een gedetailleerde studie uit te voeren van de relatie tussen werkelijk geboekte bedragen en de verwachte bedragen. Het betreft zowel financiële als niet-financiële gegevens.
# 5 - Evenwichtstest
Het richt zich op de eindsaldi van de grootboeken, die uiteindelijk worden overgedragen naar de balans, het gezicht van de financiële gegevens van het bedrijf.
Voordelen
- Het helpt een auditor om uit een grote groep transacties enkele steekproeven te selecteren. Het vermindert dus het werkvolume.
- Bespaart veel tijd;
- Uiteindelijk bespaart hij zijn personeel en arbeid om in dienst te worden genomen.
- Bespaart op kosten door minder tijd en minder personeel;
- Vanuit het oogpunt van de accountant zal hij meer cliënten kunnen aannemen.
- Verbetert de efficiëntie, aangezien het controleren van vergelijkbare omvangrijke transacties vermoeiend kan zijn.
- Het testexemplaar geeft hem troost over de algehele controle over systemen in een organisatie.
- De steekproeven worden willekeurig gekozen en er is dus geen controle door het management of de raad van bestuur, het boekhoudkundig personeel of enige andere persoon. Zo blijven ze alert en voorzichtig bij het boeken van financiële transacties in elke fase.
- Het kan de accountant helpen om de getrouwheid van het opstellen van de financiële overzichten te beoordelen.
Nadelen
- De audittest selecteert voorbeeldtransacties om te testen en het is heel goed mogelijk dat elke transactie over fraude achterwege blijft.
- De verantwoordelijkheid van de auditor neemt toe, aangezien hij er zeker van moet zijn dat de steekproef alle aspecten omvat van de transacties die door de organisatie worden uitgevoerd, en hij geen middel onbeproefd laat om eventuele niet-ontdekte fouten of fraude te controleren.
- Audit Testen kan werken als het aantal transacties erg hoog is. Het heeft geen zin om controletests te volgen van organisaties die op kleine schaal opereren.
- Het is mogelijk dat, aangezien het management, de directie en het boekhoudkundig personeel weten 'dat de audit zal worden uitgevoerd met behulp van een voorbeeldtestmethode, ze onzorgvuldig kunnen blijven in de hoop dat eventuele fraude of fouten niet door de auditor worden gepakt.
- De auditor kan gecompliceerde transacties buiten zijn steekproef laten en alleen focussen op eenvoudigere transacties om zijn werk te vergemakkelijken.
- Risicovol als er geen of zwakke interne controles zijn.
Conclusie
Controletest is een procedure die door een auditor wordt gevolgd om een steekproef van een vergelijkbare groep transacties te testen om de eerlijkheid te concluderen waarmee de transacties zijn vastgelegd. Het omvat het uitvoeren van tests op vijf manieren om tot een gezond beeld te komen van de mate van effectiviteit van interne beheersingsmaatregelen en of er fouten, weglatingen of materiële onjuistheden zijn bij het opstellen van financiële overzichten van de organisatie.
