Wat is afschrijving?
De methode voor de administratieve verwerking van de toewijzing van kosten van fysieke of materiële activa tijdens de gebruiksduur staat bekend als afschrijving en het is die waarde die aantoont dat hoeveel er is gebruikt van de waarde van een actief en het afschrijven van de activa helpt de entiteiten om inkomsten te genereren van dat activum terwijl een klein deel van de kosten van het activum in gebruik elk jaar in rekening wordt gebracht.
In boekhouding en financiën verwijst afschrijving naar de methode om de kosten van een materieel vast actief toe te rekenen aan zijn gebruiksduur. Er zijn verschillende methoden om het bedrag te berekenen, die we later in het artikel zullen zien, maar laten we een kort begrip krijgen van hoe het werkt met behulp van de volgende illustratie.
Afschrijvingsvoorbeeld
Bedrijf X Inc. begint met de productie van koolzuurhoudende dranken in 2016. Het heeft een bottelmachine gekocht voor $ 10 MN. Plant supervisor Mr. Trevor heeft de technische haalbaarheid van de bottelmachine onderzocht en is van mening dat deze 10 jaar zal meegaan zonder restwaarde. Wat moet het bedrag zijn dat elk jaar in de boekhouding moet worden gewijzigd?
Laten we voor de eenvoud aannemen dat de plant gedurende zijn economische levensduur gelijkmatig zal presteren.
- Bottelmachine kosten: $ 10 MN;
- Geschatte levensduur: 10 jaar
- Afschrijvingsbedrag voor elk jaar = (kostprijs - restwaarde) / gebruiksduur van een actief in jaren
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Het bedrijf zal elk jaar tot tien jaar $ 1.000.000 in rekening brengen. Aan het einde van 10 jaar zou de volledige kostprijs van het actief zijn afgeschreven. Daarom kunnen we zeggen dat afschrijving een systematische toerekening is van de kosten van materiële activa over hun gebruiksduur.
Oorzaken van afschrijving
- Fysieke achteruitgang of slijtage - Naarmate de activa worden gebruikt, nemen hun prestaties en kwaliteit af. Fysieke verslechtering wordt ook veroorzaakt door het niet oordeelkundig gebruik van de activa. Wanneer het activum wordt gebruikt, vindt er ook slijtage plaats door erosie, stof en verval, enz. Blootstelling van activa aan natuurkrachten zoals wind, regen en zon vormt ook een belangrijke factor bij het veroorzaken van fysieke achteruitgang en slijtage. Het maakt niet uit hoeveel zorg of voorzorgsmaatregelen er door de gebruiker worden betracht, het is onmogelijk om de oorspronkelijke vorm en kwaliteit van het goed te behouden.
- Veroudering - Veroudering betekent verouderd of verouderd raken. We leven in het tijdperk van technologie. Nieuwe technologieën ontstaan binnen een korte tijdspanne. Nieuwe en verbeterde technologieën maken oude producten verouderd. We kunnen zien wat de lancering van I-Phone 7 heeft gedaan met zijn voorganger I-Phone 6. I-Phone 6 is achterhaald door I-Phone 7. Oude machines hoewel in goede staat, misschien achterhaald door de introductie van nieuwe technologieën.
- Inadequaatheid - Inadequaatheid verwijst naar het onvermogen om hetzelfde activum te gebruiken als gevolg van groei en verandering in de grootte van het bedrijf. Het bedrijf dat 2.000 mobiele telefoons produceert, zal nieuwe en verbeterde machines moeten gebruiken als de verkoop stijgt tot 10.000 stuks.
- Ongevallen - Vergissen is menselijk. En als een mens zich vergist, veroorzaakt dat een ongeluk. Het maakt niet uit hoeveel voorzorgsmaatregelen en kwaliteitscontroles er door het bedrijf worden toegepast, er zullen zeker ongelukken gebeuren.
Alle bovengenoemde factoren benadrukken de reden waarom de waarde van de gebruikte activa afneemt. Deze waardeverminderingen kunnen plaatsvinden in een jaar of geleidelijk gedurende de economische levensduur van het actief. Om deze waardevermindering vast te leggen, treft de onderneming jaarlijks een afschrijving. Er zijn verschillende methoden om het bedrag te berekenen. Laten we eens kijken naar enkele van de prominente.
Top 4 soorten afschrijving
# 1 - Rechte lijn
Het is de eenvoudigste en meest gebruikte berekeningsmethode. Afbeelding 1 hierboven toont de lineaire methode. Bij de lineaire methode wordt elk jaar een constant afschrijvingsbedrag in rekening gebracht. Bedrijven moeten de restwaarde schatten, die de waarde vertegenwoordigt die het bedrijf verwacht te recupereren aan het einde van de levensduur van de machine.
De formule voor SLM = (kosten van een vast activum - restwaarde) / nuttige levensduur in jaren
Implicaties van de Straight Line-methode
- Pre-dominante boekhoudmethode in de VS en andere landen
- Resulteert in een toenemend rendement in plaats van het werkelijke rendement gedurende de levensduur van het activum
- Vaste / constante uitgaande kasstromen gedurende de gebruiksduur van het actief
- Eenvoudig te begrijpen en te implementeren
# 2 - Dubbele dalende methode
Het staat ook bekend als een versnelde methode. Bij deze methode is de afschrijving het dubbele van die van de lineaire methode. Het is echter iets gecompliceerder dan de lineaire methode. Laten we eens kijken hoe het werkt met behulp van een illustratie.
Voorbeeld
Bedrijf X Inc. heeft de bottelmachine gekocht voor $ 10 MN. Plant supervisor, de heer Trevor, heeft de technische haalbaarheid van de bottelmachine onderzocht en is van mening dat de afnemende balansmethode het meest geschikt zal zijn voor de afschrijving. De verwachte economische levensduur van een actief is 5 jaar.
Rechte lijn = 1/5 = 20% per jaar
Dubbele achteruitgang is 2 x rechte lijn = 2 x 20% = 40%.
| Jaar | Waarde van activa (1) | Departement (2) | Afschrijvingsbedrag (1) * (2) | Nettoboekwaarde |
| Jaar 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| Jaar 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| Jaar 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| Jaar 4 | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| Jaar 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Als u kijkt naar het vijfde jaar van afschrijving, staat dit op $ 1.296.000. Houd er rekening mee dat het actief in het afgelopen jaar volledig is afgeschreven (restwaarde is nul).
Versnelde afschrijving en belastingen
- De belangrijkste motor van gewaardeerde afschrijving die door bedrijven wordt aangenomen, belastingvoordelen
- Het fungeert als een belastingschild in een bepaalde periode
- De kasstromen zijn in de beginjaren beter af bij de versnelde afschrijvingsmethode
- Regelgevers staan deze methode vaak toe om investeringen in de economie te vergroten
# 3 - Afschrijvingsmethode voor de eenheid van productie
In de productiemethode wordt de afschrijving in rekening gebracht op basis van het werkelijke gebruik van het actief. Dit is vergelijkbaar met de lineaire methode, behalve dat de levensduur van het activum wordt geschat op basis van de activiteit die het activum aandrijft, zoals een aantal machine-uren, het aantal opstellingen, het aantal geproduceerde eenheden enz.
Afschrijving met gebruikmaking van productie-eenheden = (aantal geproduceerde eenheden in een bepaald jaar / totaal aantal geproduceerde eenheden gedurende de gehele levensduur) x kosten van activa
Implicaties van de productiemethode
- Verlaagt de afschrijving in perioden van lage productiviteit en geeft daardoor een te hoge waarde voor inkomen en activa. Een verkeerde voorstelling van de zakelijke realiteit wanneer concurrentie met een hogere productiviteit een rol speelt.
- Geeft een verkeerde voorstelling van de zakelijke realiteit wanneer concurrentie met een hogere productiviteit een rol speelt en resulteert in herstructureringskosten wanneer de
- Resulteert in herstructureringskosten wanneer de overgewaardeerde activa vervolgens worden geherwaardeerd; Vanuit het oogpunt van een analist zouden dit eenmalige kosten zijn en dus uitgesloten.
- Vanuit het oogpunt van een analist zouden dit eenmalige kosten zijn en dus uitgesloten.
Aanpassingen aan winstramingen moeten echter worden gematigd om in overeenstemming te zijn met eerdere uitspraken.
Voorbeeld van een productiemethode
Bedrijf X Inc. heeft de bottelmachine gekocht voor $ 10 MN. Plant supervisor Mr. Trevor heeft de technische haalbaarheid van de bottelmachine onderzocht en is van mening dat de productiemethode het meest geschikt is. De verwachte economische levensduur van een activum is 5 jaar, gedurende welke het in jaar 1, jaar 2, jaar 3, jaar 4 en jaar 5 respectievelijk 100.000 eenheden, 200.000 eenheden, 300.000 eenheden, 400.000 eenheden en 500.000 eenheden zal produceren. Bereken het afschrijvingsbedrag voor elk van de vijf jaren.
| Tijdsperiode | Waarde van activa (1) | Aantal te produceren eenheden (2) | Afschrijvingsbedrag | Waarde van activa aan het einde |
| Jaar 1 | 1,00,00,000 | 1,00.000 | 6.66.667 | 93,33,333 |
| Jaar 2 | 93,33,333 | 2.00.000 | 13,33,333 | 80,00.000 |
| Jaar 3 | 80,00.000 | 3,00.000 | 20,00.000 | 60,00.000 |
| Jaar 4 | 60,00.000 | 4,00.000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| Jaar 5 | 33,33,333 | 5,00.000 | 33,33,333 | - |
| Totaal | 15,00.000 | 1,00,00,000 |
Aan het einde van jaar 5 kunnen we zien dat de geaccumuleerde afschrijving van activa (1,00,00,000) gelijk is aan de totale kosten (1,00,00,000). Het hangt af van het aantal eenheden dat door de machine wordt geproduceerd. We kunnen zien dat de maximale uitgave in jaar 5 ligt, wanneer de machine 500.000 eenheden produceert, en de laagste in jaar 1, toen de machine 100.000 eenheden produceerde.
# 4 - Som-van-jaarcijfers Methode
De methode van de som van de jaren van cijfers is ook een versnelde afschrijvingsmethode. Bij deze methode wordt het grootste deel van de afschrijving opgenomen in de eerste jaren van de gebruiksduur. Het wordt berekend op basis van de som van de jaren van cijfers voor elk jaar van zijn gebruiksduur. Voor bijv. Als de levensduur van het activum 5 jaar is, zou de som van de cijfers = 15 zijn (5 + 4 + 3 +2 +1)
als de levensduur van het actief 5 jaar is, zou de som van de cijfers = 21 zijn (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implicaties van de methode Som van jaarcijfers
- Voordelen van een vermogensafname in de loop van de tijd en daarom wordt het aangepast om hetzelfde te evenaren
- Het inflatoire effect op de kosten van reparatie en onderhoud wordt opgevangen door
in de eerste jaren hogere afschrijvingen toe te rekenen - Moeilijkheden bij het schatten van de efficiëntie van activa en de kosten van reparatie en onderhoud
Voorbeeld - methode som van jaarcijfers
Bedrijf X Inc. heeft de bottelmachine gekocht voor $ 10 miljoen. Plant supervisor Mr. Trevor heeft de technische haalbaarheid van de bottelmachine onderzocht en is van mening dat de som van de cijfers het meest geschikt zal zijn. De verwachte economische levensduur van een actief is 5 jaar. Bereken de afschrijving.
| Jaren | Resterende levensduur (A) | Som van cijfers (B) | basis C = (A) / (B) | Dep rate D = C * 100 | Jaarlijkse afschrijving |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00.000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6.66.667 |
= $ 10 miljoen
Rechte lijn versus versnelde afschrijving
Laten we een heel eenvoudig voorbeeld nemen om de impact op de financiële overzichten te begrijpen.
Laten we aannemen dat bedrijf A en B beide exact hetzelfde zijn in termen van alles (behalve die van afschrijving). We gaan ervan uit dat de enige verandering in de afschrijving van de twee bedrijven.
- Bedrijf A gebruikt de lineaire methode met het volgende profiel.
- Jaar 1 - $ 100, Jaar 2 - $ 100, Jaar 3 - $ 100, Jaar 4 - $ 100 en Jaar 5 - $ 100
- Bedrijf B gebruikt versnelde afschrijving met de volgende kosten
- Jaar 1 - $ 150, Jaar 2 - $ 120, Jaar 3 - $ 100, Jaar 4 - $ 75 en Jaar 5 - $ 50
- Houd er rekening mee dat de totale afschrijvingskosten alleen hetzelfde zijn voor bedrijf A en B.
Merk ook op dat de versnelde methode een hoger bedrag in rekening brengt in de eerste jaren en een lager bedrag in de laatste jaren.
Hieronder vindt u de resultatenrekening van bedrijf A en B.
Jaar 1 - Resultatenrekening
Zoals we uit de bovenstaande tabel opmerken, is het gebruikte afschrijvingsbeleid voor beide bedrijven verschillend. Dit resulteert in een hogere EBIT, EBT en nettowinst voor bedrijf A in vergelijking met bedrijf B. Houd er rekening mee dat alle items boven de afschrijving, zoals EBITDA en brutomarges, onaangetast blijven en voor beide bedrijven hetzelfde zijn.
Hieronder staan de verschillen in winstgevendheidsmarges van bedrijf A en B
Laten we nu eens kijken hoe de winstgevendheidsmarges verschillen naarmate de tijd vordert.
Voor jaar 5 gaan we ervan uit dat alle financiële parameters hetzelfde zijn, behalve de afschrijving.
De afschrijving van bedrijf A - jaar 5 is $ 100 (lineaire) en de afschrijving van bedrijf B - jaar 5 is $ 50 (versnelde afschrijving).
Jaar 5 resultatenrekening en marges
Zoals we van bovenaf kunnen zien, waren in jaar 5 de EBIT-marges, EBT-marge en winstmarge hoger voor bedrijf B in vergelijking met bedrijf A;
Aandachtspunten - Impact van financiële overzichten
- Aanzienlijke impact op zowel de resultatenrekening als de balans voor kapitaalintensieve bedrijven
- Versnelde methoden hebben de neiging om zowel het nettoresultaat als het eigen vermogen in de eerste jaren te verlagen in vergelijking met de lineaire methode
- Ook zijn de rendementsverhoudingen lager wanneer versnelde methoden worden gebruikt, en dus conservatiever
- De impact keert echter om in de latere jaren met lagere afschrijvingskosten
- Een bedrijf met hoge kapitaaluitgaven kan een conservatieve benadering volgen door de Accelerated-benadering toe te passen, aangezien lagere afschrijvingen op verouderde activa worden gecompenseerd door hogere op nieuwe activa
- De keuze van gebruiksduur en restwaarde heeft ook invloed op de afschrijvingskosten en de vermelde activawaarden
- Een kortere gebruiksduur en lagere restwaarden leiden tot hogere afschrijvingen
- Hogere afschrijvingskosten drukken de rendementsverhoudingen. Een analist moet hiervoor zorgen terwijl hij bedrijven met verschillende methoden vergelijkt
- Conservatieve afschrijvingsmethoden verhogen ook de Asset Turnover Ratio. Het kan raadzaam zijn om de omzetratio's van vaste activa te berekenen met de bruto-investeringen in vaste activa als noemer.
US GAAP en afschrijving
We hebben de bovenstaande vier meest gebruikte afschrijvingsmethoden gezien die door bedrijven worden gebruikt. De bovenstaande methoden zijn niet uitputtend, maar alleen illustratief. Naast de bovenstaande zijn er verschillende methoden, zoals tijdseenheden, groepsmethode, samengestelde methode enz. De keuze van de methode is niet alleen afhankelijk van de aard van de activa, maar ook van een aantal andere factoren, zoals grondslagen voor financiële verslaggeving, wettelijke vereisten , inflatie, en etc.
Het boekhoudkundige concept definieert afschrijving als een systematische toerekening van de kosten van een actief over zijn geschatte gebruiksduur. Activa worden op basis van historische kostprijs in de boekhouding opgenomen. De historische kostprijs verschilt aanzienlijk van de reële waarde, aangezien de historische kostprijs de prijs weerspiegelt die werd betaald voor de aankoop van het actief. Aan de andere kant weerspiegelt de reële-waardeboekhouding de marktprijs of de huidige prijs van een actief. Hoewel er een concept van herwaardering van activa is in US GAAP, dat, indien gebruikt, de reële waarde van activa weerspiegelt, wordt het herwaarderingsconcept nauwelijks gebruikt vanwege de complexiteit en de tijdrovende benadering ervan.
Om de afschrijving te berekenen, bepalen bedrijven eerst de af te schrijven basis van een actief (verschil tussen de kosten van een actief en de restwaarde). US GAAP staat een aantal methoden toe die bedrijven kunnen kiezen, afhankelijk van de aard van het activum en de managementbeslissing over kapitaalinvesteringen en vervangingskosten.
De afschrijvingskosten worden in elke boekhoudperiode geregistreerd. Het wordt zowel in de resultatenrekening als in de balans gerapporteerd. Het moet ook worden vermeld in het kasstroomoverzicht.
Verschillen tussen afschrijving en afschrijving
Het concept van afschrijving en afschrijving zijn exact gelijk, op één klein en essentieel verschil na. Afschrijving verwijst naar het proces waarbij de kosten van een immaterieel actief over een bepaalde periode worden verdeeld. Tegelijkertijd verwijst afschrijving naar het proces waarbij de kosten van een af te schrijven actief over een bepaalde periode worden verdeeld. Immateriële activa zijn activa die niet fysiek van aard zijn. Software, auteursrechten, patenten en goodwill zijn enkele van de meest voorkomende immateriële activa op de balans van een bedrijf. In tegenstelling tot afschrijvingen die op verschillende manieren kunnen worden berekend, moeten de afschrijvingskosten worden gebaseerd op de geschatte gebruiksduur van het actief.
Openbaarmakingsvereisten
Omdat de keuze van de afschrijvingsmethode van invloed kan zijn op het patroon van de gerapporteerde inkomsten
- Toelichtingen worden gedaan als voetnoten in de sectie met grondslagen voor financiële verslaggeving
- De meeste Amerikaanse bedrijven gebruiken de methode van lineaire afschrijving, terwijl de versnelde methode populair is in andere landen
bron: Ford SEC Filings
- Informatieverschaffing is vereist om de vergelijkbaarheid van een onderneming gedurende een bepaalde tijd OF met de referentiegroep te verzekeren
- De toelichtingen van het management over nuttige levens- en restwaarde zijn meestal vaag
- De bruikbare levensduur is slecht gedefinieerd en een buitensporig lange levensduur kan de winstgevendheid overdrijven
- Schattingen van de restwaarde kunnen sterk variëren, en een hoge restwaarde zou de afschrijving onderschatten.Analisten
zouden op basis van de verstrekte informatie tot een geschatte waarde moeten kunnen komen
Impact van inflatie
- Het wordt verstrekt op basis van historische kosten om het actief op een toekomstige datum te vervangen
- Er wordt aangenomen dat vervangingskosten voortdurend resulteren in onvoldoende middelen om
het actief te vervangen in geval van waardestijging - Versnelde afschrijvingsmethoden zijn beter af, aangezien de kostendekking in de eerste jaren hoger is, waardoor de algehele herstelperiode wordt verkort
Gerelateerde artikelen -
- Voorbeelden van afschrijvingspercentages
- Belangrijkste oorzaken van afschrijving
- Kasstroom uit investeringen
Afschrijvingsformule video
Conclusie
Afschrijving is de last voor het gebruik van het actief. Maar het is heel anders dan andere bedrijfskosten. Voor bedrijfskosten zoals huur, salarissen, etc. moet contant worden gemaakt. Er is altijd een uitstroom van geld wanneer het bedrijf kosten maakt. Er is geen uitstroom van middelen en het zijn niet-contante uitgaven. Daarom moet overal waar belangrijke financiële beslissingen worden genomen, een belangrijke afweging worden gemaakt over de opname of uitsluiting. De meest gebruikte maatstaf voor het beoordelen van de winstgevendheid van het bedrijf is EBITDA (winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en amortisatie), die de impact van afschrijvingen uitsluit. Ondanks dat het een niet-contante uitgave is, kan het niet over het hoofd worden gezien, omdat bij echte winsten rekening moet worden gehouden met de impact ervan.
