Schrijf de betekenis op
Afschrijving verwijst naar de verlaging van de boekwaarde van activa wanneer de boekwaarde (aankoopprijs - geaccumuleerde afschrijving) de reële waarde overschrijdt en het aan een bijzondere waardevermindering onderhevige actief en zijn verminderde waarde in de balans worden weergegeven. Bovendien wordt het bijzondere waardeverminderingsbedrag als een afzonderlijke post in de winst- en verliesrekening weergegeven als een bijzondere waardevermindering of een bijzonder waardeverminderingsverlies.
Hoe werkt afschrijven?
Over het algemeen wordt een actief wanneer het wordt gekocht, tegen aanschaffingswaarde op de balans weergegeven en wordt elk jaar van die waarde afgeschreven. Een actief wordt getest om te weten of de reële waarde hoger of lager is dan de boekwaarde. Deze test op bijzondere waardevermindering wordt gedaan door rekening te houden met de toekomstige identificeerbare kasstromen van dat actief. Als de boekwaarde van dat actief hoger is dan de niet-verdisconteerde kasstromen van dat actief, heeft het actief een bijzondere waardevermindering ondergaan en wordt de waarde afgeschreven naar de reële waarde.
Het bedrag waarmee de boekwaarde de reële waarde overschrijdt, wordt als bijzondere waardevermindering in de winst-en-verliesrekening verantwoord, wat ook van invloed is op de balans via reserves en surplus.
De kasstroom wordt niet beïnvloed door deze behandeling totdat het actief is verkocht, waarna winst of verlies wordt opgenomen in de kasstroom uit investeringsactiviteiten. De bijzondere waardevermindering wordt weer toegevoegd aan de kasstroom uit operationele activiteiten aangezien het een niet-kasuitgave is, waardoor het effect op de kasstroom teniet wordt gedaan.
Soorten activa en hun waardeverminderingstest
Diverse activa, materieel of immaterieel met een bepaalde levensduur of immateriële activa met een onbepaalde levensduur, worden getest op bijzondere waardevermindering wanneer zich een belangrijke gebeurtenis voordoet.
# 1 - Materiële activa
Materiële vaste activa die waarschijnlijk een bijzondere waardevermindering zullen ondergaan, omvatten materiële vaste activa, inventaris en vorderingen. Materiële vaste activa kunnen worden aangetast als gevolg van waardevermindering als gevolg van de introductie van nieuwe machines / apparatuur, of het is onherstelbaar beschadigd. In het geval van inventaris moeten verschillende bedrijven die in bederfelijke goederen handelen, hun inventariswaarde met de tijd opschrijven. Het technologiebedrijf als Apple moet de waarde van oudere modellen opschrijven bij de introductie van nieuwe.
# 2 - Immateriële activa
Immateriële activa zijn activa die geen fysieke substantie hebben, zoals een handelsmerk, auteursrecht, octrooi, goodwill, enz. Bijzondere waardevermindering kan optreden als gevolg van een aanzienlijke daling van de marktprijs of een ongunstige verandering in juridische en economische factoren. Voor immateriële activa met een onbepaalde levensduur wordt de test op bijzondere waardevermindering minstens jaarlijks uitgevoerd.
# 3 - Vaste activa aangehouden voor verkoop
Een actief wordt opnieuw geclassificeerd als een voor verkoop aangehouden actief wanneer het niet langer zal worden gebruikt, en het doel van het bedrijf is het te verkopen. Alsof een machine niet meer wordt gebruikt en het bedrijf van plan is deze te verkopen, wordt de machine geherclassificeerd van materiële vaste activa naar activa aangehouden voor verkoop. Voorheen aangehouden activa worden getest op bijzondere waardevermindering wanneer herclassificatie plaatsvindt, en als de boekwaarde hoger is dan de reële waarde minus verkoopkosten, wordt een bijzondere waardevermindering in rekening gebracht.
Een realistisch voorbeeld van afschrijvingen is de subprimecrisis van 2008. Op dat moment vielen veel van de reële activa in de boeken van de zakenbanken onder de boekwaarde. De daling was zodanig dat veel activa met circa 80% in waarde daalden door het niet aflossen van hypotheekleningen en een afgenomen vraag naar activa. Als gevolg hiervan werd de aandelenwaarde van veel investeringsbanken negatief en gingen sommige failliet.
Evenzo is opwaardering een andere boekhoudkundige behandeling waarbij een terugboeking van een bijzondere waardevermindering plaatsvindt. Nadat een actief een bijzondere waardevermindering heeft ondergaan, kan de reële waarde van het actief stijgen. Alsof een eigendom in geschil is, wordt het voor minder verkocht. Maar als het geschil wordt opgelost, zou de waarde ervan stijgen en meer dan waardeverminderingsverliezen opleveren.
Effect op financiële overzichten
Schrijf op, heeft invloed op zowel de resultatenrekening als de balans. Een bijzondere waardevermindering wordt als een aparte post in de resultatenrekening getoond. De verminderde nettowinst als gevolg van bijzondere waardeverminderingen uit de resultatenrekening gaat naar de reserve en het overschot onder het eigen vermogen, wat van invloed is op de balans. Aan de actiefzijde wordt een actief verminderd met hetzelfde bedrag als de bijzondere waardevermindering, waardoor activa gelijk worden gesteld aan verplichtingen en eigen vermogen.
De verminderde vermogenswaarde zal leiden tot minder afschrijvingen, wat zal leiden tot een stijging van de nettowinst voor toekomstige perioden.
Schrijf op versus afgeschreven
Afschrijven erkent de daling van de waarde van een actief wanneer de marktwaarde onder de boekwaarde daalt. Afschrijving betekent daarentegen dat een actief volledig uit de boeken wordt verwijderd omdat er geen recupereerbaar bedrag van dat specifieke actief is. Alsof er wordt geïnvesteerd in obligaties van een bedrijf en dat bedrijf failliet gaat, wordt het rendement op de investering hoogst onwaarschijnlijk. Daarom wordt het afgeschreven van de balans van het bedrijf.
Conclusie
Door te schrijven kunnen beleggers de werkelijke waarde van de activa zien in plaats van de boekwaarde en kunnen ze geïnformeerde beslissingen nemen. Maar het wordt ook vaak gebruikt als een manipulatiemiddel door de bedrijven om hun inkomsten te verlagen voor een belastingvoordeel of toekomstige voordelen.
