Wat is een handelsstof?
Commerciële substantie bestaat in die zakelijke transacties waarbij het resultaat van dergelijke transacties naar verwachting in de toekomst enige verandering in de kasstromen van het bedrijf zal brengen en wordt alleen in aanmerking genomen wanneer er een opmerkelijke verandering is in het risico van kasinstroom, timing van kasinstroom en het bedrag dat als gevolg van dergelijke transacties is betaald.
Hoe commerciële stof bepalen?
Er kan worden bepaald wanneer er een wijziging is in een van de volgende zaken zonder belastingeffect:
# 1 - Verandering in risico
Laten we zeggen dat een bedrijf een zakelijke transactie is aangegaan met andere organisaties waarbij het motorvoertuigen in een actief geeft en in ruil daarvoor e-voertuigen (activa) heeft verworven. Met de e-voertuigen werd het risico op ongevallen verminderd, omdat voorheen veel werknemers auto's gebruikten voor de levering van goederen en het ongevalspercentage 5% was, maar met het ongevallenpercentage bij e-voertuigen verlaagd tot 2%. Daarom is er een verandering in het risico, dus het activum zou commerciële substantie hebben.
# 2 - Verandering in timing van kasinstroom
In hetzelfde voorbeeld, als tien auto's worden ingeruild voor 15 e-voertuigen en door de uitwisseling van e-voertuigen, kan de levering sneller zijn en zullen de inkomsten toenemen. Het verschil in FMV van e-voertuigen min FMV van auto's wordt na twee jaar verrekend. Dus hier neemt de instroom van kasmiddelen toe als gevolg van een toename van de inkomsten, en is er een verandering in het tijdstip van uitstroom van kasmiddelen, dwz dat het actief commerciële inhoud zou hebben.
# 3 - Wijziging in ontvangen bedrag
In het bovenstaande voorbeeld van motorvoertuigen en e-voertuigen is er een verandering in het ontvangen bedrag als gevolg van een stijging van de inkomsten.
Aangezien de ruiltransactie voldoet aan alle voorwaarden van commerciële inhoud, bestaat deze stof dus en moet het actief tegen reële waarde worden opgenomen.
Voorbeeld van handelsstof
Het bedrijf geeft grotere oude machines voor kleinere geavanceerde machines. De aanschafkosten van oude machines bedroegen $ 1.000.000, en de geaccumuleerde afschrijving was $ 750.000. En de reële waarde van oude machines was $ 400.000 (wat wordt beschouwd als de waarde van kleinere geavanceerde machines). Bepaal of de commerciële substantie bestaat en zo ja, leg de transactie vast?
Oplossing:
Om een commerciële substantie te laten bestaan, moeten er drie punten zijn die moeten worden geverifieerd, dat wil zeggen of er een verandering in de waarde van de cashflow of een verandering in de timing van de cashflow of een verandering in het risico is als gevolg van een transactie. Als aan een van de bovenstaande voorwaarden is voldaan, wordt gezegd dat de transactie deze inhoud heeft.
In het bovenstaande voorbeeld is de boekwaarde van activa $ 250.000 ($ 1.000.000 - $ 750.000) en de reële waarde van uitgewisselde activa is $ 400.000. Aangezien er een verandering in de waarde is, is deze stof aanwezig in de transactie.
Commerciële inhoud van het contract
- Van een contract wordt gezegd dat het de commerciële inhoud heeft als er vanwege dat contract een verandering is in de timing van de cashflow, er een toename is in de cashflow, er een verandering is in het risico of als er meer voordelen optreden als gevolg van het contract.
- A Ltd heeft bijvoorbeeld een contract gesloten met ABX and Co., een belangrijke leverancier van grondstoffen die A Ltd. nodig heeft voor de productie van goederen voor het leveren van materialen aan A ltd. Tegen lagere kosten dan de kosten waartegen A Ltd. kocht bij andere leveranciers, en daardoor worden de productiekosten verlaagd, waardoor de voordelen ook aan de klanten worden overgedragen door de verkoopprijs te verlagen, wat resulteert in een toename van de inkomsten. In dit hele scenario, aangezien er een verandering in de cashflow is, zou deze in het contract hebben bestaan.
Commerciële versus niet-commerciële stof
- Als er geldwinsten zijn als gevolg van ruiltransacties, heeft de transactie de commerciële substantie, en als er geen verandering is in de monetaire winsten, heeft de transactie niet de commerciële substantie. Voor commerciële inhoud moet er een verandering zijn in het risico, de waarde of de timing van kasstromen.
- Wisseltransactie is essentieel voor het meten van de commerciële inhoud. Alle geldtransacties zijn niet-commerciële substantie-transacties.
- Als er commerciële substantie in de transactie bestaat, moet de transactie worden geboekt tegen de reële waarde van het actief, en als de commerciële substantie niet bestaat, wordt de transactie geboekt tegen de boekwaarde van het actief.
Conclusie
Commerciële transactie bestaat alleen in die transacties waarbij het resultaat van een dergelijke transactie naar verwachting de veranderingen in de kasstromen in de toekomstige periode zal brengen. De kasstroomveranderingen worden in aanmerking genomen wanneer de transactie een significante wijziging met zich meebrengt in 3 factoren die zijn; verandering in het risico van het ontvangen van kasstromen, verandering in de timing van het ontvangen van contanten en verandering in het betaalde bedrag als gevolg van een dergelijke transactie.
