Wat is forensische boekhouding?
Forensische boekhouding maakt gebruik van een mix van boekhouding, controle en onderzoek door het vastleggen van boekhoudkundige documenten, het opstellen van rapporten en het uitvoeren van financiële analyses voor gebruik in gerechtelijke procedures. Het biedt dus een boekhoudkundige analyse vanuit een procesperspectief. Forensische accountants die gewoonlijk worden gevolgd, zijn een proces dat bestaat uit het verzamelen van financieel bewijs, het ontwikkelen van technische toepassingen, het organiseren van de verzamelde informatie en het communiceren van hun bevindingen in de vorm van rapporten of presentaties die geschikt zijn voor getuigenissen in de rechtbank.
Waarom is forensische boekhouding vereist?
De flagrante voorvallen van financiële fraude hebben vragen doen rijzen over de integriteit van boekhoudpraktijken. Deze gevallen betekenen dat de bedrijven er niet in zijn geslaagd om nauwkeurige informatie aan hun investeerders te tonen en ongepaste toelichtingen van hun jaarrekening hebben verstrekt. Dergelijke schandalen en fraude tasten het imago van het bedrijf aan en verliezen zowel aandeelhouders als het vertrouwen van het publiek. Een goede financiële verslaglegging is cruciaal voor de ontwikkeling van een efficiënte kapitaalmarkt. Daarom is het absoluut noodzakelijk om microscopisch onderzoek in te stellen voor de opsporing en preventie van dergelijke fraude. Forensic Accounting, een term bedacht door in 1946, is een niche-onderzoeksgebied, dat zijn eigen analytische procedure heeft om de verhalen achter deze witteboordencriminaliteit te ontrafelen.
Toepassing van forensische boekhouding
De financiële wereld is enorm, net als de reikwijdte van forensische boekhouding. Hoewel het uitgangspunt het onderzoek naar fraude of onjuiste voorstellingen blijft, kunnen de domeinen worden gevarieerd. Het financieel forensisch onderzoek kan in meerdere categorieën worden ingedeeld. Bijvoorbeeld:
Onderzoek naar bedrijfsfraude
Dit is een van de meest cruciale toepassingen van Forensic Accounting. Bedrijfsonderzoeken verwijzen naar een reeks onderzoeken die betrekking hebben op identificatie en terugvordering van activa, due diligence-beoordelingen, het opsporen van verduisterde gelden, het verzamelen van forensische informatie door middel van interviews en ander bewijsmateriaal.
Aan de andere kant omvatten fraudeonderzoeken bij werknemers meestal procedures om de aanwezigheid, de aard en de omvang van de fraude vast te stellen. Het omvat alle inlichtingenmaatregelen die de identificatie van een dader mogelijk maken. Deze onderzoeken vereisen vaak interviews met werknemers die toegang hadden tot de fondsen, verzameling van andere bewijsstukken en een gedetailleerde beoordeling van de documentaire bevestiging.
Partnerschap en aandeelhoudersgeschil
De meest gebruikelijke kwestie die vaak opduikt, betreft de vergoeding en voordelen die elk van de aandeelhouders of partners ontvangt in geval van een geschil. Het onderzoeksproces omvat meestal een gedetailleerd onderzoek van jarenlange boekhoudkundige en financiële gegevens om de problemen die in het conflict naar voren zijn gekomen, te kwantificeren.
Verzekeringsclaims
Verzekeringspolissen over de hele wereld verschillen voornamelijk op het gebied van voorwaarden. Het is echter noodzakelijk om de economische schade te berekenen om de claims af te wikkelen. Het oplossen van deze gevallen omvat een gedetailleerde analyse van het beleid om dekkingskwesties te onderzoeken en de meest geschikte methode om het verlies te kwantificeren. Een forensisch accountant kan worden gevraagd om een verzekerde of verzekeraars bij te staan bij het uitvoeren van het onderzoek voor de afwikkeling van een zaak. In zakelijk taalgebruik omvatten dit soort opdrachten; eigendoms- en bedrijfsverliezen en aanspraken op trouwe werknemers.
Economische verliezen
Bedrijfseconomische verliezen omvatten doorgaans contractbreuk, constructieclaims, inbreuk op handelsmerken en patenten, claims op productaansprakelijkheid en verliezen als gevolg van een inbreuk op een niet-concurrentiebeding. Forensic Accountants onderzoeken de voorwaarden en de omstandigheden die tot het geschil hebben geleid, en werken aan de kwantificering van de verliezen die eruit voortvloeien.
Persoonlijke verzekering
Een ander gebied waarop Forensic Accounting veel toepasbaarheid vindt, is de verzekeringssector voor persoonlijk gebruik. Een forensisch accountant heeft de mogelijkheid om de economische schade te kwantificeren die voortvloeit uit een auto-ongeluk of een geval van medische nalatigheid. In deze gevallen heeft een forensisch onderzoek doorgaans de voorkeur omdat zij gedegen kennis hebben van het wetgevingsproces rondom de afwikkeling van de claim in deze zaken. Forensische boekhouding omvat de beoordeling van verzekeringspolissen om dekkingskwesties en methodologieën voor het berekenen van potentiële verliezen te bepalen.
Huwelijkszaken
Forensische boekhouding beoordeelt verliezen in gevallen waarin sprake is van financiële compensatie. Het is dus ook nuttig in sommige ongebruikelijke regio's, zoals bij echtscheidingen. Deze stellen een adequate vergoeding vast die vereist is voor de levensonderhoud van de echtgenoot en het kind.
Volgens de Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) zijn de soorten fraude en veranderingen in het mediane verlies meer toegenomen in de periode van 2008 tot 2012. Het mediane verlies door fraude geeft aan dat fraude met financiële overzichten de meest voorkomende vorm van fraude is in de VS. op dit front hebben geleid tot het hoogste gemiddelde verlies op organisatieniveau in de VS.
Bron: Vereniging van gecertificeerde fraudeonderzoekers
Gebruikte statistische hulpmiddelen
- De wet van Benford: Het is een wiskundig hulpmiddel dat wordt gebruikt om te bepalen of een variabele die wordt bestudeerd een vergissing of fraude is. Zodra de variabele is bepaald, wordt het meest linkse cijfer van de variabele geëxtraheerd en samengevat voor de hele populatie. Dit is een enigszins complex model, maar wordt veel gebruikt door de forensisch accountants.
- Relatieve groottefactor (RSF): RSF is de verhouding tussen het grootste getal en het op een na grootste getal in een bepaalde set gegevens. Deze techniek bepaalt het hoogste nummer in de gegevens, maar in een bepaalde referentie met de op een na hoogste gegevens in het nummer. Volgens deze techniek worden de records die uitschieters zijn, in aanmerking genomen voor verder onderzoek.
- Dataminingtechnieken: deze programma's zijn ontworpen om automatisch enorme hoeveelheden gegevens te scannen op nieuwe, onverwachte of impliciete informatie of patronen. Dataminingtechnieken kunnen op drie manieren worden uitgevoerd: ontdekking, voorspellende modellering en deviatie, en linkanalyse.
Afgezien hiervan is er verschillende geautomatiseerde software voor gegevensextractie en financiële analyse, die veel wordt gebruikt door forensische accountants.
Vaardigheden die vereist zijn voor forensische boekhouding
Hieronder staan de taken van een forensisch accountant.
bron: reed.co.uk
Forensisch accountants tonen het volgende aan.
- Sterke kennis van boekhouding en auditing;
- Rekenvaardigheden - Dit is handig, zodat ze snel cijfers kunnen verwerken en correct kunnen analyseren.
- Mondelinge en schriftelijke communicatieve vaardigheden;
- Sterk oog voor details
- Expert met informatie- en communicatietechnologie;
- Goed begrip van wetten en juridische procedures;
- Moet zakelijke en organisatorische expertise vertonen.
Kwalificaties van een forensisch accountant
Hieronder vindt u een kwalificatie-eis van een vacature voor Forensic Accounting. 
bron: Monster.com
Vereiste kwalificatie vereist voor Forensic Accounting-banen -
- Bachelor's degree in Accounting, Finance of Economics
- Moet bekwaam zijn met MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA is een pluspunt
Verschillen tussen audit en forensische boekhouding
Op het eerste gezicht neigen de meeste mensen ertoe de verschillen tussen auditing en forensische boekhouding te vervagen. Het feit blijft echter dat deze twee totaal verschillende stromen zijn en niet kunnen worden gemengd. Laten we eens kijken naar de significante verschillen tussen de twee:
| Auditing | Forensische accountancy | |
| Een audit controleert meestal de boekhouding volgens de algemeen aanvaarde auditnormen (GAAP) | Het analyseren van financiële documenten om te zoeken naar illegale activiteiten binnen een organisatie, met name witteboordencriminaliteit. | |
| Doelstelling | Gericht op foutdetectie en -preventie | Gericht op Fraudedetectie |
| Werkwijze | Controleert voornamelijk op conformiteit met boekhoudnormen en volgt daarom een vooraf gedefinieerd proces | Het proces is onderzoekend. Forensic Accountants zoeken niet naar conformiteit, maar zoeken naar uitschieters of specifieke patronen. In plaats van het proces is het resultaat meer gedefinieerd en kwantitatief |
| Universum in overweging | Controleert een voorbeeld van een transactie | Forensisch onderzoek onderzoekt elk detail, niet alleen een steekproef |
| Procesperspectief | Heeft geen procesperspectief | Het uitgevoerde onderzoek moet in de meeste gevallen worden gedocumenteerd en voorgelegd voor geschillen |
| Vaardigheden | Auditors richten zich meer op boekhoudkundige kennis | Forensische accountants moeten over vaardigheden beschikken die verder gaan dan alleen boekhouden, zoals criminaliteit, geavanceerde gegevensanalyse, informatietechnologie, kennis van gerechtelijke procedures |
Forensisch boekhoudkundig salaris
- Forensic Accountant in de VS verdient een gemiddeld salaris van ongeveer. $ 64.520.
- De onderkant van het gerapporteerde salaris was ongeveer $ 41.000 en was $ 111.000 aan de bovenkant (afhankelijk van ervaring en opleiding).
bron: Payscale.com
Top forensische accountantskantoren
| S. Nee | Topbedrijven |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
bron: vault.com
Wegversperringen voor forensische boekhouding
We weten dat Forensic Accounting aanzienlijke voordelen en toepassingen heeft; het is echter niet zonder nadelen. Hoewel het onjuist zou zijn om dat te zeggen, zijn dit in feite nadelen of tekortkomingen. Deze kunnen worden aangeduid als wegversperringen of verstoringen. Hoewel het belangrijk is, is het zeker een omslachtig proces en vereist het veel technische kennis. Niet elke situatie kan Forensic Accounting-onderzoek veroorloven. Enkele van de wegversperringen:
Problemen met betrekking tot vertrouwelijkheid
Forensic Accountants zijn externe entiteiten die de boekhouding van een bedrijf onder de loep nemen. Dit vergroot dus ook de kans op uitlekken van vertrouwelijke zaken. De ethiek en de gedragscode van de professional vereisen zeker dat ze volledige vertrouwelijkheid betrachten over hun bevindingen. Afzonderlijke gevallen van vertrouwensbreuk kunnen echter niet worden uitgesloten. Ook al zijn de gevallen zeldzaam, als de vertrouwelijke details eenmaal zijn uitgelekt, kan dit grote schade aanrichten aan het bedrijf.
Een kostengeoriënteerde aangelegenheid
Door de lange tijd die nodig is, kan forensische boekhouding een enorme kostengeoriënteerde aangelegenheid blijken te zijn. Hoewel dit bij grote bedrijven niet per se een probleem is, vinden kleine bedrijven met beperkte middelen het erg moeilijk om geld uit te geven aan forensische boekhouding. Het kan hun budget in de war brengen. De uitgaven betreffen hoge honoraria van de accountants, hoogwaardige boekhoudsoftware en als de bevindingen voor de rechtbank worden gepresenteerd, dan gaat het ook om de juridische kosten.
Het vertrouwen van werknemers verliezen
Forensische boekhouding kan het moreel van de werknemers sterk temperen. Als de controle geen negatieve resultaten aan het licht brengt, kunnen werknemers het gevoel krijgen dat er een gebrek aan vertrouwen is bij de werkgever. In feite voelen ze zich misschien niet eens op hun gemak bij het werken in zo'n strakke inspectie. Bovendien kan de medewerking of aanvullende informatie die van werknemers wordt gevraagd, hun aandacht van hun kerntaken afleiden.
Kans op een negatief bedrijfsimago
Als uit de bevindingen van de Forensic Accounting de betrokkenheid van een bepaald individu blijkt, en hij wordt beschuldigd van het misdrijf, kan die werknemer dreigen het bedrijf te belasteren om aan een proces te ontsnappen. Het bedrijf bevindt zich in zo'n geval op een kruispunt. Aan de andere kant, als de trailer voor de financiële fraude begint, wordt deze nog steeds geconfronteerd met reputatieverlies van buitenstaanders en investeerders.
Case studies van forensische boekhouding
Enron: begin 2000
In de vroege jaren 2000 schokte het beruchte Enron-boekhoudschandaal de wereld. Enron leende geld om het groeitempo vast te houden, dat in 1999 en 2000 snel was gestegen. Rapporten suggereren dat ze ervoor kozen om schulden voor hun boeken en investeerders te verbergen door samen te werken met bepaalde nepbedrijven en Special Purpose Vehicles. Er werd veel geheime informatie uitgewisseld en langzamerhand werd iedereen sceptisch over de manier waarop Enron geld verdient. Eind 2001 startte de SEC een onderzoek naar de partnerschappen van Enron en al snel werd duidelijk dat ze meer dan $ 6 miljard aan schulden hadden. Het bedrijf had blijkbaar de “Mark-to-Market Accounting” -techniek toegepast, waarbij het al zijn verliezen verborg en zijn winsten opdreef.
Het Forensic Accounting-team onderzocht dat er complexe boekhoudpraktijken, verkeerde voorstellingen van financiële gegevens en dubieuze partnerschappen waren. Door het enorme schandaal werd de Sarbanes en Oxley Act in 2002 echter afgedwongen. Sarbanes-Oxley bracht een geheel nieuw onderzoeksgebied voor Forensic Accountants in. Deze wet legde strenge straffen op voor het knoeien, wijzigen of fabriceren van financiële gegevens van het bedrijf, en voor het proberen aandeelhouders te misleiden door middel van frauduleuze boekhoudpraktijken.
Tyco International: eind 2000
Tyco International was een bedrijf dat door anorganische maatregelen veelvuldig groeide. Het bedrijfsschandaal van het bedrijf in 2002 legt de nadruk op de kwestie van onethische zakelijke praktijken en aanverwante kwesties. Tyco's casus laat zien dat ethische kwesties kunnen voorkomen in verschillende delen van een organisatie. Zelfs buitenstaanders of derden kunnen bij deze ethische kwesties betrokken raken. De belangrijkste ethische kwesties in het geval van Tyco waren onethisch leiderschap, onethische zakelijke praktijken van ondergeschikten en onethische controlepraktijken bij Tyco's zaken . Forensic Accountants werden ingezet om het verhaal achter grote en kleine lacunes in de controle onder de loep te nemen.
Organisaties voor forensische accountants
- Vereniging van erkende gecertificeerde forensische accountants
- Forensische CPA Society
- Nationale vereniging van forensische accountants
- Het Institute of Certificate Forensic Accountants
- Vereniging van gecertificeerde fraudeonderzoekers
Forensische boekhoudvideo
Conclusie
Ondanks alle verwachtingen blijft forensische boekhouding bestaan zolang er financiële misdrijven zijn. Volgens PricewaterhouseCoopers gaf in 2014 37,0% van de wereldwijde bedrijven aan te zijn getroffen door economische criminaliteit, wat duidt op een aanzienlijke stijging van 30,0% in 2009. De toename van de economische criminaliteit rechtvaardigt de stijgende vraag van de sector matig, aangezien de sector forensische boekhouddiensten omvat onder meer fraudepreventie, detectie en andere aanbiedingen.
Financiële fraude en verduistering komen voor ongeacht de grootte van de organisatie en deze nemen toe. Volgens IBIS hebben bedrijven de afgelopen vijf jaar steeds meer vertrouwd op externe consultants, in plaats van interne werknemers, om namens hen onderzoek te doen. Bijgevolg wordt verwacht dat de inkomsten voor de Forensic Accounting-industrie in de vijf jaar tot 2021 zullen groeien. Niet alle bedrijven die bij Forensic Accounting betrokken zijn, zullen echter in hetzelfde tempo groeien. Er zal altijd een onderscheid zijn tussen middelmatige spelers en spelers met een hoog profiel. Niettemin blijft dit een nichesegment en in de toekomst kunnen er nieuwe onderzoekstechnieken worden gebruikt om de gevallen te onderzoeken.
