Wat is een auditcomité?
Het auditcomité is een comité dat bestaat uit niet-uitvoerende bestuurders van de vennootschap, opgericht door de raad van bestuur om ervoor te zorgen dat het ondernemingsbestuur en de verantwoording worden gehandhaafd in de financiële rapportering en de bijbehorende bekendmaking door de vennootschap.
Post-Enron-zwendelperiode, de Amerikaanse regering en SEC hebben enorme druk uitgeoefend op bedrijven op het gebied van verantwoording en corporate governance. Als onderdeel van corporate governance zullen alle bedrijven de Sarbanes Oxley Act moeten volgen. Als onderdeel hiervan is de vorming van een dergelijke commissie en het toezicht daarop nu verplicht voor alle beursgenoteerde ondernemingen in de Verenigde Staten.
Behoefte aan het Auditcomité
De basisbehoefte van de auditcommissie ontstaat, zoals eerder besproken, het waarborgen van de verantwoordingsplicht van de onderneming jegens belanghebbenden. Hiervoor zijn verschillende statuten aangepast en verplicht gesteld voor de formulering, die als volgt is:
# 1 - ICFR-vereiste
Het is de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de financiële overzichten, het structureren en beheren van adequate interne controle over financiële verslaggeving (ICFR) en het verifiëren van de effectiviteit van ICFR.
Het is de verantwoordelijkheid van de onafhankelijke auditor om een oordeel te geven over de getrouwheid van de financiële overzichten en over de effectiviteit van ICFR.
Om ICFR met succes in een organisatie te overzien, is de auditcommissie nodig. Deze commissie begrijpt de processen en controleert het management van het bedrijf en zorgt ervoor dat deze al dan niet effectief zijn ingevoerd.
# 2 - Regelgeving SX, regel 2-07
Volgens deze verordening moet de onafhankelijke auditor de effecten van alternatieve GAAP-methoden op de financiële overzichten bespreken; de informatie die door het management wordt gepresenteerd, moet hiermee overeenstemmen. De commissie dient ervoor te zorgen dat het management alle belangrijke grondslagen voor financiële verslaggeving, schattingen en oordeelsvormingen heeft geïdentificeerd en geïmplementeerd. Een driemaandelijkse analyse van deze gebieden zal nuttig zijn om deze besprekingen voor te bereiden, en het management dient de door het auditcomité gemarkeerde veranderingen te analyseren en nieuwe of ongebruikelijke items op te nemen.
# 3 - NYSE-vereiste
De noteringsnormen van de NYSE vereisen dat de auditcommissie essentiële kwesties met betrekking tot boekhoudkundige principes en de getrouwheid van de financiële overzichten beoordeelt. Deze omvatten ook belangrijke wijzigingen in de selectie en toepassing van de boekhoudprincipes door het bedrijf, de toereikendheid van de interne controle en eventuele speciale stappen die zijn genomen in reactie op de termen van de NYSE "tekortkomingen in materiële controle".
Deze commissie is nodig om de analyses van het management op deze tekortkomingen in de materiële beheersing te controleren, inclusief de effecten van alternatieve GAAP-methoden.
Het is ook nodig om onderstaande transacties buiten de balanstelling te beoordelen:
- Hangende technische en regelgevende kwesties die van invloed kunnen zijn op de financiële overzichten;
- Beoordeling van de bespreking en analyse van het management in de jaar- en kwartaalverslagen.
# 4 - NASDAQ-vereiste
De noteringsvereiste voor de NASDAQ stelt dat er voldoende openbaarmaking moet zijn van het doel van het auditcomité, zoals voorgeschreven in zijn charter, om de boekhoudkundige en financiële rapporteringsprocessen van het bedrijf en audits van de financiële overzichten te bewaken.
# 5 - Zorg ervoor dat financiële fraude wordt vermeden
De commissie moet ervoor zorgen dat het bedrijf programma's en beleid heeft om fraude te voorkomen en te identificeren. Het moet er ook voor zorgen dat de organisatie een passend ethiek- en nalevingsprogramma heeft geïmplementeerd en hierover een rapportage op de website heeft opgesteld.
Dit lid van de commissie dient zich bewust te zijn van drie hoofdgebieden van frauderisico's:
- Fraude met financiële overzichten
- Verduistering van activa
- Corruptie
Verantwoordelijkheden en functies van het Auditcomité
Hier kunnen we enkele verantwoordelijkheden en functies zien -
- Toezicht op ICFR
- Herziening van de indiening en vrijgave van inkomsten
- Risico-overzicht
- Toezicht op onafhankelijke auditor
- Ethiek en naleving
- Toezicht op interne audit
- Andere interactie met management en directie
Kwaliteiten van het Auditcomité
Het heeft enkele kwaliteiten die als volgt zijn.
- Zeer ervaren
- Professioneel scepticisme
- Zelfverzekerd, met sterke integriteit
- Georganiseerd en proactief
- Sterke communicatieve en interpersoonlijke vaardigheden
- Bereid om de nodige tijd en energie te besteden
Onafhankelijkheid en kwalificatie van het auditcomité
- Alle leden moeten onafhankelijk zijn. Onafhankelijkheid is nodig om te voorkomen dat insiders invloed uitoefenen op het werk van en het toezicht op de commissie en op het werk van de externe accountants.
- Onafhankelijkheid moet continu worden gehandhaafd en ten minste jaarlijks herzien. Voor commissieleden moeten deze vragenlijsten worden afgestemd op de onafhankelijkheidscriteria van de NYSE of NASDAQ.
- Alle leden moeten voldoen aan de vereisten inzake financiële geletterdheid van de relevante effectenbeurs.
- Financiële geletterdheid betekent het vermogen om financiële overzichten te lezen en te begrijpen, zoals balans, winst- en verliesrekening, kasstroomoverzicht, enz. Er moet echter ten minste één lid van de commissie zijn met boekhoudkundige of aanverwante financiële managementexpertise.
- Volgens SEC moet het bedrijf bekendmaken of een lid van het auditcomité gekwalificeerd is om de volgende attributen te vervullen of niet:
- Begrijpelijkheid van GAAP en financiële overzichten;
- Mogelijkheid om te beoordelen hoe GAAP wordt toegepast om rekening te houden met schattingen, overlopende posten en reserves;
- Ervaring met het voorbereiden van een audit of evaluatie van financiële overzichten.
- Inzicht in commissiefuncties.
Voorbeelden van functies van het auditcomité
Hieronder staan enkele voorbeelden.
# 1 - Amazon.com, Inc: Auditcommissie
Bron: Amazon.com
Amazon.com, Inc is een beursgenoteerd bedrijf in de VS. Daarom moet het voldoen aan alle eisen van de commissie.
In de bovenstaande link kan men zien dat volgens de regel van SEC-openbaarmakingsvereiste, NYSE- en NASDAQ-noteringsvereiste, Amazon.com, inc adequaat heeft onthuld.
We kunnen opmerken dat de onderstaande details op haar website worden verstrekt:
- Organisatie en lidmaatschap
- Verklaring van doel
- Plichten en verantwoordelijkheden
- Kwalificaties, onafhankelijkheid en prestaties van de onafhankelijke auditors
- Prestaties van de interne auditfunctie
- Juridisch, regelgevend en compliance toezicht
- Andere taken
- Vergaderingen
- Leden
# 2 - Alfabet Inc.
Bron: Alphabet Inc.
Alphabet Inc is een beursgenoteerd bedrijf in de VS. Daarom moet het voldoen aan alle eisen van de commissie.
In de bovenstaande link kan men opmerken dat volgens de regel van SEC-openbaarmakingsvereiste, NYSE- en NASDAQ-noteringsvereiste, Alphabet Inc. adequaat heeft onthuld.
We kunnen opmerken dat de onderstaande details op haar website worden verstrekt:
- Doel
- Benoemings- en lidmaatschapsvereisten
- Verantwoordelijkheden
- Beperkingen op diensten van onafhankelijke auditors
- Vergaderingen en notulen
- Delegatie van autoriteit; Voorzitter van het auditcomité
Conclusie
Het Auditcomité is dus een van de belangrijkste corporate governance-teams die de eerlijkheid van de financiële staten en de geschiktheid van de activa van de onderneming verzekert.
