Wat is omrekening van vreemde valuta?
Omrekening van vreemde valuta verwijst naar de boekhoudmethode waarbij bedrijven met internationale activiteiten de financiële gegevens van hun internationale dochterondernemingen omzetten in hun nationale of functionele valuta met als doel te voldoen aan de vereisten voor financiële verslaglegging, waarbij eventuele winsten of verliezen die uit een dergelijke omrekening voortvloeien worden opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening.
Uitleg
In de huidige wereld zijn veel van de bedrijven actief in verschillende delen van de wereld met verschillende valuta's, maar om een beter beeld te geven van de financiële overzichten van de buitenlandse dochteronderneming moet deze worden gepresenteerd in dezelfde rapportagevaluta als die van de moedermaatschappij. Hier komt de omrekening van vreemde valuta in beeld, die in de boekhouding wordt gebruikt om de financiële overzichten van een buitenlandse dochteronderneming opnieuw te meten. Conform US GAAP worden de balansposten omgerekend tegen de wisselkoers die geldt op balansdatum, en worden de posten in de winst- en verliesrekening van het bedrijf omgerekend tegen de gewogen gemiddelde wisselkoers voor het betreffende jaar. Alle winsten en verliezen die voortvloeien uit een dergelijke valutaomrekening, zullen deel uitmaken van de niet-gerealiseerde resultaten.
Werkwijze
- Om de jaarrekening van de buitenlandse dochteronderneming om te zetten in de rapporteringsvaluta van de moedermaatschappij, moet ervoor worden gezorgd dat de jaarrekening van de dochteronderneming wordt opgesteld volgens GAAP. De eerste stap van het omrekenproces van vreemde valuta omvat het afstemmen van de financiële overzichten van buitenlandse entiteiten op US GAAP.
- Daarna moet de functionele valuta van de buitenlandse entiteit worden bepaald, dwz het identificeren van de valuta waarin financiële overzichten van de vreemde valuta worden gerapporteerd.
- In de volgende stap worden de jaarrekeningen van buitenlandse entiteiten opnieuw beoordeeld in de functionele valuta van de moedermaatschappij, die doorgaans de nationale valuta is.
- Ten slotte zullen alle winsten en verliezen die voortvloeien uit een dergelijke valutaomrekening worden opgenomen in de jaarrekening.
Dit proces zal op elk van de balansdatums worden gevolgd.
Methoden voor het omrekenen van vreemde valuta
# 1 - Huidige tariefvertaling
Volgens deze methode van valutaomrekening worden alle activa en passiva van de buitenlandse dochteronderneming omgerekend naar de functionele valuta van de moedermaatschappij tegen de huidige koers of de wisselkoers die geldt op de balansdatum van de onderneming. De items in de sectie over het eigen vermogen worden echter omgerekend aan de hand van historische koersen, en de posten van de winst-en-verliesrekening worden omgerekend tegen de actuele wisselkoersen, dwz de koersen die gelden op de data van de feitelijke opname van opbrengsten en kosten.
# 2 - Temporele tariefvertaling
Deze methode staat ook bekend als de historische methode, en volgens deze methode worden niet alle balansposten tegen een enkele wisselkoers erkend, en wordt zowel de huidige als de historische koers in aanmerking genomen op basis van hoe hetzelfde is. uitgevoerd op boeken van de entiteit.
# 3 - Monetair-niet-monetaire vertaling
Deze methode maakt een onderscheid tussen de monetaire en niet-monetaire activa en de passiva van het bedrijf waar de monetaire rekeningen worden omgerekend tegen de huidige wisselkoers, omdat ze gemakkelijk in contanten kunnen worden omgezet en waarvan de waarden in de loop van de tijd fluctueren en alle niet- monetaire rekeningen worden omgerekend tegen de historische koersen.
Aanpassing van omrekening van vreemde valuta
De cumulatieve omrekeningsverschillen (CTA) van het bedrijf moeten alle omrekeningsverschillen omvatten die voortvloeien uit de omrekening van vreemde valuta. Deze CTA wordt weergegeven in het gedeelte van het totaalresultaat van de omgezette balans (deel van het eigen vermogen), dat alle winsten of verliezen die voortvloeien uit wisselkoersschommelingen, samenstelt.
Voordelen
- In het geval van de meerdere activiteiten van een bedrijf in verschillende landen, zal het bedrijf verschillende valuta's gebruiken voor hun bedrijfsactiviteiten, maar vanuit boekhoudkundig oogpunt moeten de jaarrekeningen in één valuta worden gepresenteerd, en hiervoor moet de omrekening van vreemde valuta Is benodigd.
- Dit proces van de valutaomrekening analyseert financiële overzichten op een betere manier alsof er meer dan één valuta wordt gebruikt; dan maakt het de analyse moeilijk.
Nadelen
- Als er een grote verandering in de wisselkoers is, kan het in aanmerking nemen ervan in de resultatenrekening aanzienlijke schommelingen in de inkomsten van het lopende jaar veroorzaken.
- Het houdt geen rekening met de veranderingen in de wisselkoersen, en omrekeningsverschillen worden in de winst- en verliesrekening opgenomen zodra ze zich voordoen.
Transactie in vreemde valuta versus omrekening in vreemde valuta
Transactie in vreemde valuta verwijst naar de activiteiten die door de bedrijfsentiteit worden uitgevoerd in een valuta die verschilt van de functionele valuta, terwijl de omrekening van vreemde valuta verwijst naar de omrekening van de transactie in vreemde valuta in de functionele valuta, zoals hetzelfde wordt gedaan in de andere valuta dan de functionele valuta.
Belangrijke overwegingen
- In het geval dat de functionele valuta van het bedrijf een vreemde valuta is, ontstaat de omrekeningsaanpassing door de jaarrekening van het bedrijf om te zetten in de rapportagevaluta.
- Niet-gerealiseerde omrekeningsverschillen worden niet in de winst-en-verliesrekening opgenomen en worden afzonderlijk als onderdeel van het eigen vermogen getoond.
- Op het moment van liquidatie of op het moment van verkoop van de investering in een buitenlandse onderneming, wordt het bedrag aan omrekeningsverschillen in het eigen vermogen daaruit geëlimineerd en beschouwd als onderdeel van de resultatenrekening.
Conclusie
Bedrijven met internationale activiteiten zijn verplicht om hun transacties om te rekenen naar hun functionele valuta, die doorgaans hun nationale valuta is. Met de schommeling van de wisselkoersen is de waarde van de activa en passiva van de onderneming ook onderhevig aan variaties. Alle omrekeningsverschillen die voortvloeien uit omrekeningsverschillen in vreemde valuta, worden opgenomen in het eigen vermogen van de geconsolideerde balans van de moedermaatschappij.
