Bepaling in boekhoudkundige betekenis
De voorziening in de boekhouding verwijst naar een bedrag of een verplichting die door het bedrijf wordt gereserveerd voor huidige en toekomstige verplichtingen. Voorzieningen zijn naar hun aard schattingen van het waarschijnlijke verlies met betrekking tot de toekomst voor gebeurtenissen in het verleden en het heden. Voorzieningen worden berekend op basis van vooraf gedefinieerde regelgevingsrichtlijnen door banken en financiële instellingen; ze kunnen echter door elk bedrijf worden ondernomen tegen oninbare vorderingen of enige andere toekomstige aansprakelijkheid.
Kenmerken
- Altijd geassocieerd met een toekomstige verplichting die onzeker is en niet volledig kan worden gekwantificeerd;
- Het leidt altijd tot een vermindering van de winst voor het bedrijf.
- Het vertegenwoordigt een verplichting voor het bedrijf en maakt deel uit van de passiefzijde in de balans.
- Het wordt gedaan volgens bepaalde regelgevende richtlijnen (zoals banken doen volgens BASEL-richtlijnen) of volgens de historische bedrijfspraktijk (in het geval van andere zaken).
- Het wordt uitgevoerd in die gevallen waarin het waarschijnlijk is dat uitstroom van middelen zal plaatsvinden of dat bepaalde vorderingen achterstallig zullen worden.
Soorten voorzieningen in de boekhouding
Er zijn verschillende soorten voorzieningen die worden gevormd in de normale bedrijfsvoering. Sommige zijn beperkt tot een bepaald bedrijf, terwijl andere tot verschillende bedrijfstypes behoren. Dit zijn de meest voorkomende typen -
- Voorziening voor dubieuze debiteuren : dit omvat voorzieningen die per bedrijf worden gemarkeerd tegen dubieuze debiteuren in de normale bedrijfsvoering op basis van historische gemiddelden.
- Garantie: dit omvat bepalingen die door het bedrijf zijn getroffen voor door het bedrijf verlengde garantie.
- Belastingen: Dit omvat voorzieningen die voortvloeien uit belastingverplichtingen zoals berekend door een bedrijf op basis van verdiende inkomsten volgens de regels voor inkomstenbelasting.
- Activaklasse: dit type voorziening wordt alleen gecreëerd door banken en financiële instellingen, waar een bepaald percentage van de uitstaande leningwaarde wordt toegerekend als voorziening. Het te verdelen percentage varieert en neemt toe naarmate een activum (dwz een lening) in gebreke blijft en van standaardcategorie naar ondermaatse categorie, twijfelachtig en verliesactief gaat.
Hoe maak je een voorziening in de boekhouding?
Het is een proces in twee stappen, namelijk:
- Bepaal het bedrag van de voorziening, dat weer afhankelijk is van verschillende factoren en varieert voor de industrie en het bedrijfsleven in verschillende rechtsgebieden.
- Boekhoudkundige verwerking van het provisiebedrag berekend in stap 1, wat inhoudt dat de provisiekosten van de winst-en-verliesrekening worden gedebiteerd en een passivarekening wordt gecreëerd onder de balans voor het bedrijf.
Laten we de twee stappen uitleggen met behulp van een hypothetisch voorbeeld.
ABC Bank heeft XYZ een termijnlening verstrekt van $ 100.000, waarvoor een periodieke maandelijkse betaling van $ 1200 vereist is. XYZ heeft de contributie de afgelopen drie maanden niet betaald en dienovereenkomstig heeft de ABC Bank de rekening geclassificeerd als niet-renderende activa (NPA) en een voorziening aangelegd op de genoemde termijnlening gelijk aan 20% van het bedrag van de lening, dwz 20% van $ 100.000, wat $ 20.000 is.
Dus vanaf stap één is het bedrag van de voorziening $ 20.000.
Dit bedrag van $ 20.000 wordt nu gedebiteerd onder de resultatenrekening en er wordt een aparte provisierekening gecreëerd in de balans voor hetzelfde bedrag.
Voorbeelden
Een bedrijf dat airconditioners met een jaar garantie verkoopt, moet een bepaald bedrag opzij zetten als provisie voor eventuele claims die tijdens de garantieperiode kunnen ontstaan. Het bedrijf bepaalt het provisiebedrag op basis van de gegevens over claims uit het verleden voor dergelijke airconditioners. Dit bedrag wordt van de resultatenrekening afgeschreven, waardoor de winst daalt. Aan het einde van het jaar, als de werkelijke claims lager zijn dan het bedrag van de voorziening, wordt het saldo teruggeboekt, waardoor afstand wordt gedaan van de Voorzieningsverplichting.
Bank A heeft de volgende drie leningen verstrekt met de onderstaande gegevens:
Bank A zal een provisie van 20% moeten aanleggen op het uitstaande bedrag van elk van de bovengenoemde leningen, aangezien de betaling de vervaldatum meer dan 90 dagen heeft overschreden, waardoor ze worden geclassificeerd als niet-renderende activa.
Bank A zal dus een voorziening van $ 56.000 creëren door haar resultatenrekening te debiteren en een verplichting te creëren onder de hoofdvoorzieningen op de balansrekening.
Hoe de voorziening te gebruiken?
Voorzieningen fungeren als een buffer tegen toekomstige verplichtingen of bij onzekere gebeurtenissen. In plaats van de resultatenrekening in één keer te beïnvloeden, helpt de voorziening het bedrijf om een verliesrekening van het type passiva op de balans te creëren om tegen dergelijke gebeurtenissen te navigeren.
Elk bedrijf is vatbaar voor oninbare schulden, belastingverplichtingen enzovoort, en deze uitgaven kunnen in het begin zelf niet op betrouwbare wijze worden ingeschat, en dat is hoe voorzieningen een rol spelen door bedrijven te helpen dergelijke onvoorziene maar bepaalde gebeurtenissen beter te beheren.
Wanneer moet provisie worden gereserveerd?
Voorziening kan worden gereserveerd wanneer de feitelijke gebeurtenis waartegen providers worden gecreëerd, zich kristalliseert. Het kan ook worden teruggedraaid als de feitelijke verplichting lager blijkt te zijn dan was voorzien. Het kan gebeuren als er een hoger herstel is dan verwacht, lager dan verwachte claims, enzovoort.
